En este art\u00edculo queremos efectuar una llamada de atenci\u00f3n respecto de algunas de las modificaciones que se establecen en el Anteproyecto de Ley de Medidas de Prevenci\u00f3n y Lucha contra el Fraude Fiscal, que fue presentado por el consejo de ministros el pasado d\u00eda 19 de octubre de 2018.<\/p>\n
En este Proyecto se introducen cambios para el ejercicio 2019 y 2020 con la finalidad de incrementar la prevenci\u00f3n y lucha contra el fraude fiscal, as\u00ed como tambi\u00e9n, para adecuar nuestro ordenamiento jur\u00eddico al Derecho comunitario: <\/p>\n
Cambios en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas:<\/b> <\/p>\n
Se considerar\u00e1 rendimiento del capital mobiliario y deber\u00e1 integrarse en la base imponible del IRPF la variaci\u00f3n del valor liquidativo al final e inicio del periodo impositivo correspondiente a los contratos de seguro de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversi\u00f3n. El importe de esta imputaci\u00f3n minorar\u00e1 posteriormente el rendimiento derivado de la percepci\u00f3n de cantidades en estos contratos. <\/p>\n
En las transmisiones a t\u00edtulo lucrativo por causa de muerte, derivadas de contratos o pactos sucesorios, el beneficiario de los bienes que transmitiera antes del fallecimiento del causante se subrogar\u00e1 en la posici\u00f3n de \u00e9ste, respecto al valor y fecha de adquisici\u00f3n de los bienes. Se impide la actualizaci\u00f3n de los valores y fechas de adquisici\u00f3n del elemento adquirido y s\u00f3lo se difiere la plusval\u00eda generada desde la adquisici\u00f3n originaria hasta la adquisici\u00f3n por pacto sucesorio. <\/p>\n
Se procede a homogeneizar el tratamiento fiscal de las inversiones en determinadas IIC con independencia del mercado en el que coticen. Tambi\u00e9n se actualiza la menci\u00f3n a la actual normativa que regula las IIC y se a\u00f1aden m\u00e1s requisitos para la aplicaci\u00f3n del diferimiento fiscal en el caso de reembolso o transmisi\u00f3n de participaciones de estas entidades. <\/p>\n
Para reforzar el control tributario sobre las operaciones realizadas con monedas virtuales, se introducen nuevas obligaciones de suministro de informaci\u00f3n sobre los saldos que mantienen los titulares de monedas virtuales, as\u00ed como sobre las operaciones con monedas virtuales en las que intervengan. <\/p>\n
Modificaci\u00f3n en la Ley General Tributaria.<\/b> <\/p>\n
Se proh\u00edben los mecanismos de regularizaci\u00f3n tributaria que impliquen una disminuci\u00f3n de la cuant\u00eda de la deuda tributaria, como la amnist\u00eda fiscal. <\/p>\n
Se elimina la exigibilidad de los intereses de demora cuando el obligado regularice voluntariamente su situaci\u00f3n tributaria antes de que sea requerido por la Administraci\u00f3n. <\/p>\n
Se regular una disminuci\u00f3n de los recargos extempor\u00e1neos y se fija un sistema de recargos que siendo creciente presenta una escala de recargos temporal m\u00e1s completa y extensa, concretamente, se exigir\u00e1 el 1% m\u00e1s otro 1% adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la autoliquidaci\u00f3n o declaraci\u00f3n. A partir de un retraso de m\u00e1s de 12 meses, el recargo ser\u00e1 del 15%, adem\u00e1s, de la exigencia de los intereses de demora. <\/p>\n
Se incrementan las reducciones aplicables a las sanciones para los supuestos de actas del procedimiento inspector con acuerdo (se eleva la reducci\u00f3n actual del 50% al 65%), y para los supuestos de ingreso total del importe en plazo voluntario de pago sin presentar recurso o reclamaci\u00f3n econ\u00f3mico-administrativa (se eleva la reducci\u00f3n actual del 25% al 40%). <\/p>\n
Se establece un nuevo supuesto de infracci\u00f3n tributaria por fabricaci\u00f3n, producci\u00f3n, comercializaci\u00f3n y uso de sistemas inform\u00e1ticos que no se ajusten a Derecho con la finalidad de reducir el impacto de la econom\u00eda sumergida mediante un \u0093uso doble\u0094 del software contable o de ventas. <\/p>\n
Cambios en la Ley de Medidas para la Prevenci\u00f3n del Fraude Fiscal (Ley 7\/2012).<\/b> <\/p>\n
Se actualiza y ampl\u00eda la definici\u00f3n de para\u00edso fiscal, incluyendo no solo a pa\u00edses o territorios, sino tambi\u00e9n a reg\u00edmenes fiscales perjudiciales como territorios off-shore o territorios que permiten la existencia de una baja tributaci\u00f3n. <\/p>\n
Se establece una nueva obligaci\u00f3n de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero, tambi\u00e9n sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero de las que se sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condici\u00f3n de beneficiario o autorizado o de alguna otra forma se ostente el poder de disposici\u00f3n. <\/p>\n
Se disminuye a 1.000 \u0080 (antes 2.500 \u0080) el importe m\u00e1ximo para realizar pagos en efectivo en las operaciones en las que alguna de las partes intervinientes act\u00fae en calidad de empresario o profesional. Si el pagador es una persona f\u00edsica y no act\u00faa en calidad de empresario o profesional, el importe m\u00e1ximo de pago en efectivo es de 2.500 \u0080. Y para el caso de una persona f\u00edsica no residente fiscal en Espa\u00f1a, se disminuye el l\u00edmite a 10.000 \u0080 (antes 15.000 \u0080). <\/p>\n
Otros cambios de inter\u00e9s:<\/b> <\/p>\n
En el Proyecto de Ley que nos ocupa se introducen otras modificaciones entre las que nos parece relevante destacar aquellas que afectan al Impuesto sobre el Patrimonio, al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (modalidad TPO), concretamente, y a la hora de determinar la base imponible, se introduce una referencia al valor de mercado sustituy\u00e9ndose as\u00ed al actual valor de los bienes o valor real, y en la definici\u00f3n de lo que debemos considerar como valor de mercado se dispone que ser\u00e1 aquel precio m\u00e1s probable por el cual podr\u00eda venderse, entre partes independientes, un bien libre de cargas que podr\u00e1 acreditarse por cualquier medio de prueba admitido en derecho. En el caso de bienes inmuebles, se presumir\u00e1, salvo prueba en contrario, que el valor de mercado es el valor de referencia de mercado de la Direcci\u00f3n General del Catastro. <\/p>\n
Para terminar, hay que se\u00f1alar que no conviene olvidar que, adem\u00e1s de las modificaciones que hemos citado, tambi\u00e9n se tiene previsto introducir algunas medidas que afectar\u00e1n a algunos Impuestos. Impuestos Especiales, al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas, al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al IRPF y al IVA y que, por tanto, deber\u00e1n ser tomadas en consideraci\u00f3n a la hora dar cumplimiento a nuestras obligaciones tributarias. <\/p>\n
Ricard P\u00e9rez Mi\u00f1ana, Socio de Auren Abogados y Asesores Fiscales<\/b><\/p>\n
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