{"id":174860,"date":"2025-04-25T11:30:00","date_gmt":"2025-04-25T09:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/auren.com\/de\/?post_type=blog&p=174860"},"modified":"2025-04-23T13:50:12","modified_gmt":"2025-04-23T11:50:12","slug":"dienstfahrrad-und-personalabbau-lohnsteuerliche-folgen-im-ueberblick","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/de\/blog\/dienstfahrrad-und-personalabbau-lohnsteuerliche-folgen-im-ueberblick\/","title":{"rendered":"Dienstfahrrad und Personalabbau: Lohnsteuerliche Folgen im \u00dcberblick"},"content":{"rendered":"\n

Generell haben viele Unternehmen Dienstfahrradmodelle implementiert. In der derzeitigen schwierigen wirtschaftlichen Situation vieler Unternehmen stellt sich die Frage, was mit dem Dienstfahrrad passiert, wenn Personal abgebaut werden muss.<\/p>\n\n\n\n

Ausgangspunkt ist die Regelung, dass der Arbeitgeber das Fahrrad least und gegen\u00fcber der Leasinggesellschaft zur Zahlung der Leasingrate und zur R\u00fcckgabe des Fahrrads am Ende der Leasinglaufzeit (in einem ordnungsgem\u00e4\u00dfen Zustand) verpflichtet ist.<\/p>\n\n\n\n

Grundlegende Regelung<\/h2>\n\n\n\n

Die \u00dcberlassung des Fahrrads an den Arbeitnehmer zur privaten Nutzung durch den Arbeitgeber erfolgt aufgrund des Arbeitsverh\u00e4ltnisses und f\u00fchrt zu einem geldwerten Vorteil. Im Rahmen dieser \u00dcberlassung ist der Arbeitnehmer verpflichtet, das Fahrrad pfleglich zu behandeln und dem Arbeitgeber am Ende der Leasingzeit (in einem ordnungsgem\u00e4\u00dfen Zustand) zur\u00fcckzugeben, damit dieser seine Verpflichtung zur R\u00fcckgabe an den Leasinggeber erf\u00fcllen kann. Zus\u00e4tzlich vereinbaren Arbeitgeber und Arbeitnehmer die Umwandlung von Arbeitslohn (im Regelfall in H\u00f6he der Leasingrate, teils abz\u00fcglich eines Firmenzuschusses) zugunsten der \u00dcberlassung des Fahrrads f\u00fcr die Dauer der \u00dcberlassung.<\/p>\n\n\n\n

Der zu versteuernde geldwerte Vorteil betr\u00e4gt monatlich ein Prozent des auf volle 100 Euro abgerundeten Viertels der unverbindlichen Preisempfehlung des Fahrrads im Zeitpunkt der Inbetriebnahme inkl. Umsatzsteuer, wenn ein Fahrrad \u00fcberlassen wird, das verkehrsrechtlich nicht als Kfz gilt.<\/p>\n\n\n\n

Am Ende der Leasingzeit kann der Dienstradanbieter dem Arbeitnehmer ein Kaufangebot unterbreiten. Nimmt der Arbeitnehmer das Angebot an und kauft er das Fahrrad zu einem unter dem zu diesem Zeitpunkt g\u00fcltigen Marktwert, liegt nach Auffassung der Finanzverwaltung Arbeitslohn von Dritter Seite vor. Der Dienstfahrradanbieter \u00fcbernimmt im Regelfall die Versteuerung f\u00fcr den Arbeitnehmer im Rahmen des \u00a7 37b Abs. 1 EStG. Der Arbeitgeber bleibt hier au\u00dfen vor.<\/p>\n\n\n\n

Arbeitnehmer verl\u00e4sst w\u00e4hrend der Leasing-Laufzeit das Unternehmen<\/h2>\n\n\n\n

Verl\u00e4sst der Arbeitnehmer bereits w\u00e4hrend der Laufzeit des Leasingvertrags das Unternehmen, kommen zwei Varianten in Frage, n\u00e4mlich:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Die R\u00fcckgabe des Fahrrads durch den Arbeitnehmer<\/li>\n\n\n\n
  2. der Kauf des Fahrrads durch den Arbeitnehmer<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Variante a): Arbeitnehmer gibt das Fahrrad zur\u00fcck<\/h3>\n\n\n\n

    Im Fall der R\u00fcckgabe des Fahrrads durch den Arbeitnehmer beendet der Arbeitgeber den Leasingvertrag vorzeitig und gibt das Fahrrad an den Dienstfahrradanbieter bzw. die Leasinggesellschaft zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n

    In vielen Fahrradleasingmodellen ist mit dem Anbieter vereinbart, dass der Arbeitgeber eine bestimmte Anzahl an Fahrr\u00e4dern kostenfrei vorzeitig zur\u00fcckgeben darf. Ist dieses Kontingent noch nicht ausgesch\u00f6pft, kann das Fahrrad ohne weitere Kosten an die Leasinggesellschaft zur\u00fcckgegeben werden. Lohnsteuerliche Folgen ergeben sich hierdurch nicht.<\/p>\n\n\n\n

    Viele Dienstfahrradanbieter bieten inzwischen eine \u201eRatenausfallversicherung\u201c f\u00fcr F\u00e4lle an, in denen eine Gehaltsumwandlung nicht m\u00f6glich ist, weil der Arbeitnehmer keinen Arbeitslohn bezieht. Diese Versicherung greift (ggf. auch zeitlich begrenzt) in Zeiten von z. B. Langzeiterkrankung, Elternzeit, Versterben des Arbeitnehmers. Die Versicherungsbeitr\u00e4ge sind h\u00e4ufig bereits in der Leasingrate oder anderen Paketen inkludiert.<\/p>\n\n\n\n

    Ist das R\u00fcckgabekontingent ausgesch\u00f6pft und greift keine Versicherung, muss der Arbeitgeber f\u00fcr die R\u00fcckgabe eine Geb\u00fchr bezahlen (z. B. Restwert des Fahrrads). Da der Arbeitgeber der Leasingnehmer und gegen\u00fcber der Leasinggesellschaft zur Zahlung der R\u00fccknahmegeb\u00fchr verpflichtet ist, entsteht hierdurch kein geldwerter Vorteil.<\/p>\n\n\n\n

    In den meisten Vereinbarungen \u00fcber die \u00dcberlassung eines Dienstfahrrads ist geregelt, dass der Arbeitnehmer bei vorzeitigem Ausscheiden aus dem Unternehmen (insbesondere bei Eigenk\u00fcndigung) verpflichtet ist, dem Arbeitgeber die R\u00fcckgabegeb\u00fchr zu erstatten, die dieser an die Leasinggesellschaft leisten muss. Bei einer solchen Zahlung liegt nach herrschender Meinung ein Nutzungsentgelt f\u00fcr die Fahrrad\u00fcberlassung vor, die entsprechend Rz. 53 des BMF-Schreibens vom 03.03.2022  auf den geldwerten Vorteil im Jahr der Zahlung bis auf maximal null Euro anrechenbar ist, diesen also reduziert.<\/p>\n\n\n\n

    Beispiel <\/h4>\n\n\n\n

    Arbeitgeber A hat f\u00fcr Arbeitnehmer B ab Mai 2023 f\u00fcr 36 Monate ein Elektrofahrrad mit einem UVP von 3.600 Euro geleast und es ihm \u00fcberlassen. Im August 2025 (also nach 28 Monaten) scheidet B bei A aus und gibt das Fahrrad an die Leasinggesellschaft zur\u00fcck. A muss f\u00fcr die R\u00fcckgabe eine Geb\u00fchr in H\u00f6he von 800 Euro bezahlen. Diese verlangt A von B zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n

    L\u00f6sung <\/h4>\n\n\n\n

    Der monatlich f\u00fcr die private Nutzung des Elektrofahrrads zu versteuernde geldwerte Vorteil betr\u00e4gt neun Euro (1 % von \u00bc x 3.600 Euro). F\u00fcr die Monate Januar bis August 2025 hat B somit 72 Euro versteuert. Die an den Arbeitgeber erstattete R\u00fcckgabegeb\u00fchr in H\u00f6he von 800 Euro darf von diesem Vorteil abgezogen werden. Allerdings maximal in H\u00f6he des im R\u00fcckzahlungsjahrs entstandenen geldwerten Vorteils. Der \u00fcbersteigende Betrag in H\u00f6he von 728 Euro darf nicht in andere Jahre \u00fcbertragen werden und stellt auch keine Werbungskosten dar.<\/p>\n\n\n\n

    Variante b): Der Arbeitnehmer kauft das Fahrrad<\/h3>\n\n\n\n

    H\u00e4ufig bieten die Leasinggesellschaften\/Dienstfahrradanbieter an, dass der Arbeitnehmer im Fall des vorzeitigen Ausscheidens das Fahrrad abkaufen kann. In diesem Fall wird der Leasingvertrag vorzeitig beendet, der Arbeitgeber gibt das Fahrrad an die Leasinggesellschaft zur\u00fcck und diese verkauft es dem Arbeitnehmer. Der Arbeitgeber ist in den Verkauf nicht einbezogen.<\/p>\n\n\n\n

    Verkauft die Leasinggesellschaft das Fahrrad zu einem unter dem Marktwert des Fahrrads liegenden Preis an den Arbeitnehmer, versteuert der Dienstfahrradanbieter den dadurch entstehenden geldwerten Vorteil im Regelfall nach \u00a7 37b Abs. 1 EStG pauschal.<\/p>\n\n\n\n

    Fraglich ist, ob auch die Entrichtung des Kaufpreises in die Gehaltsumwandlungsvereinbarung einbezogen werden kann, z. B. wenn der Arbeitnehmer beim Ausscheiden ohnehin eine Abfindung bekommt.<\/p>\n\n\n\n

    Ist eine Gehaltsumwandlung m\u00f6glich?<\/h3>\n\n\n\n

    Unter Gehaltsumwandlung <\/strong>versteht man das Ersetzen von steuerpflichtigem Barlohn durch Arbeitslohn in anderer Form, der<\/p>\n\n\n\n