Das Bundesfinanzministerium hat am 03.04.2025 ein Schreiben zur Anwendung der Ausnahmen vom Sonderausgabenabzugsverbot f\u00fcr Vorsorgeaufwendungen betreffend die Beitr\u00e4ge zur gesetzlichen Renten-, Kranken-, Pflege- sowie Arbeitslosenversicherung ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n\n\n\n
Anlass hierf\u00fcr waren aktuelle Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) sowie gesetzliche \u00c4nderungen. Zun\u00e4chst war entgegen des grunds\u00e4tzlichen Abzugsverbots der genannten Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben im Rahmen der inl\u00e4ndischen Einkommenbesteuerung bei steuerfreien Auslandseink\u00fcnften der Abzug gleichwohl zul\u00e4ssig, sofern es sich um Eink\u00fcnfte aus nichtselbstst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit aus dem EU- bzw. EWR-Ausland oder der Schweiz handelte. 2021 hatte der BFH dann entschieden, dass zus\u00e4tzlich auch Rentenbez\u00fcge aus den genannten Auslandsgebieten einen Sonderausgabenabzug erm\u00f6glichten.<\/p>\n\n\n\n
Zudem ist f\u00fcr jede Versicherungssparte getrennt zu pr\u00fcfen, ob im Ausland ein steuerlicher Abzug m\u00f6glich ist. Sofern dies nicht der Fall ist, kann die steuerliche Ber\u00fccksichtigung als Sonderausgabe im Inland erfolgen.<\/p>\n\n\n\n
Im Jahr 2024 wurde durch das Jahressteuergesetz der Sonderausgabenabzug ausgeweitet, und zwar auf s\u00e4mtliche Einkunftsarten, also auch Eink\u00fcnfte aus sonstiger selbstst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit \u00fcber freiberufliche Eink\u00fcnfte hinaus, die bereits 2023 zugelassen wurden, wenn ein wirtschaftlicher Zusammenhang zu den steuerfreien Auslandseink\u00fcnften besteht.<\/p>\n\n\n\n
Danach ist es aktuell so, dass Beitr\u00e4ge zur gesetzlichen Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung, die durch steuerfreie Einnahmen im EU-\/EWR-Ausland oder der Schweiz ausgel\u00f6st werden, abziehbar sind, sofern der andere Staat keine Abzugsf\u00e4higkeit vorsieht.<\/p>\n\n\n\n
F\u00fcr freiwillige Versicherungen ohne direkten Zusammenhang mit steuerfreien Auslandseinnahmen gelten weiterhin die allgemeinen Abzugsregeln. Jede Versicherungssparte ist hierbei einzeln zu bewerten. Ein steuerlicher Abzug einer Sparte im Ausland schlie\u00dft den Abzug einer anderen Sparte im Inland nicht aus.<\/p>\n\n\n\n
Entscheidend ist stets der unmittelbare wirtschaftliche Zusammenhang sowie die konkrete steuerliche Behandlung im Ausland.<\/p>\n\n\n\n