1. Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr haushaltsnahe Dienst- und Handwerkerleistungen<\/a> Steuerpflichtige k\u00f6nnen f\u00fcr die Inanspruchnahme von haushaltsnahen Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnissen und Dienstleistungen sowie Handwerkerleistungen steuerliche Verg\u00fcnstigungen in Anspruch nehmen. Dazu geh\u00f6ren: <\/p>\n\n\n\n Zuwendungen des Arbeitgebers durch die Teilnahme an Betriebsveranstaltungen wie \u201eWeihnachtsfeiern\u201c bleiben bis zu einem Betrag von 110 \u20ac pro Veranstaltung steuerfrei, auch wenn der Betrag pro Veranstaltung und Arbeitnehmer \u00fcberschritten wird (Freibetrag). Nur der \u00fcberschie\u00dfende Betrag ist dann steuer- und sozialversicherungspflichtig. Das Bundessozialgericht hat in diesem Zusammenhang entschieden, dass der Arbeitgeber die Pauschalversteuerung mit dem n\u00e4chsten Entgeltabrechnungszeitraum durchf\u00fchren muss. <\/p>\n\n\n\n Umsatzsteuerlich wird der Vorsteuerabzug dem Arbeitgeber jedoch komplett versagt, wenn der Freibetrag von 110 \u20ac \u00fcberschritten wird. Umsatzsteuerlich gilt also eine Freigrenze und kein Freibetrag. Diese Auffassung der Finanzverwaltung hat der Bundesfinanzhof 2023 best\u00e4tigt. Zu den Zuwendungen geh\u00f6ren alle Aufwendungen des Arbeitgebers einschlie\u00dflich Umsatzsteuer unabh\u00e4ngig davon, ob sie einzelnen Arbeitnehmern zurechenbar sind oder ob es sich um den rechnerischen Anteil an den Kosten der Betriebsveranstaltung handelt, die der Arbeitgeber gegen\u00fcber Dritten f\u00fcr den \u00e4u\u00dferen Rahmen der Betriebsveranstaltung aufwendet.<\/p>\n\n\n\n Beispiel: Die Aufwendungen f\u00fcr eine Betriebsveranstaltung betragen 10.000 \u20ac. Der Teilnehmerkreis setzt sich aus 75 Arbeitnehmern zusammen, von denen 25 von je einer Person begleitet werden. Die Aufwendungen sind auf 100 Personen zu verteilen, sodass auf jede Person ein geldwerter Vorteil von 100 \u20ac entf\u00e4llt. Sodann ist der auf die Begleitperson entfallende geldwerte Vorteil dem jeweiligen Arbeitnehmer zuzurechnen. 50 Arbeitnehmer haben somit einen geldwerten Vorteil von 100 \u20ac, der den Freibetrag von 110 \u20ac nicht \u00fcbersteigt und daher nicht steuerpflichtig ist. Bei 25 Arbeitnehmern betr\u00e4gt der geldwerte Vorteil 200 \u20ac. Nach Abzug des Freibetrags von 110 \u20ac ergibt sich f\u00fcr diese Arbeitnehmer ein geldwerter Vorteil von jeweils 90 \u20ac. Er bleibt dann sozialversicherungsfrei, wenn ihn der Arbeitgeber mit 25 % pauschal versteuert. <\/p>\n\n\n\n Erscheinen angemeldete Teilnehmer nicht zur Betriebsfeier und entstehen dem Arbeitgeber hierdurch Kosten, hat er diese auf die teilnehmenden Mitarbeiter und ggf. deren Begleitpersonen umzulegen, auch, wenn dadurch der Freibetrag \u00fcberschritten wird. So hat es der Bundesfinanzhof bereits 2021 entschieden. Bei dem Wertansatz sind alle Aufwendungen zu ber\u00fccksichtigen, welche mit der Veranstaltung in Zusammenhang stehen, unerheblich davon, ob die Arbeitnehmer dadurch einen Vorteil haben oder nicht. Anschlie\u00dfend sind diese Kosten gleichm\u00e4\u00dfig auf die \u201eteilnehmenden\u201c Arbeitnehmer aufzuteilen. <\/p>\n\n\n\n Anmerkung: Durch diese Entscheidung k\u00f6nnen sich lohnsteuerliche Folgen f\u00fcr den Arbeitnehmer ergeben, die zu einer \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Steuerlast f\u00fchren. Denn in einem solchen \u2013 praxisnahen \u2013 Fall m\u00fcsste der Arbeitnehmer ein Mehr an Zuwendung versteuern als ihm der Arbeitgeber zugedacht hat. In der Regel versteuert der Arbeitgeber den Mehrbetrag aber pauschal. Dies d\u00fcrfte der Grund daf\u00fcr sein, dass Arbeitgeber zunehmend von nicht rechtzeitig absagenden Mitarbeitern eine sog. \u201eno show\u201c-Geb\u00fchr erheben. Au\u00dferdem kann sich hierdurch auch ungeplant die Versagung des Vorsteuerabzugs f\u00fcr den Arbeitgeber ergeben, wenn hierdurch die 110-\u20ac-Grenze je Mitarbeiter \u00fcberschritten wird. <\/p>\n\n\n\n Bitte beachten Sie: Beg\u00fcnstigte Weihnachts-\/Betriebsveranstaltungen liegen nach jetzt obergerichtlicher Rechtsprechung auch vor, wenn sie nicht s\u00e4mtlichen Angeh\u00f6rigen des Betriebs oder eines Betriebsteils offenstehen, sondern im \u201ekleinen Kreis\u201c stattfinden. Eine Betriebsveranstaltung wird als \u201e\u00fcblich\u201c eingestuft, wenn nicht mehr als zwei Veranstaltungen j\u00e4hrlich durchgef\u00fchrt werden.<\/p>\n\n\n\n Geschenke \u2013 insbesondere zum Jahresende \u2013 also \u201eSachzuwendungen\u201c an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Unternehmers sind \u2013 wie z.B. Kunden oder Gesch\u00e4ftsfreunde \u2013, d\u00fcrfen als Betriebsausgaben gewinnmindernd abgesetzt werden, wenn die Kosten der Gegenst\u00e4nde pro Empf\u00e4nger und Jahr 50 \u20ac ohne Umsatzsteuer (falls der Schenkende zum Vorsteuerabzug berechtigt ist) nicht \u00fcbersteigen. Ist der Betrag h\u00f6her oder werden an einen Empf\u00e4nger im Wirtschaftsjahr mehrere Geschenke \u00fcberreicht, deren Gesamtkosten 50 \u20ac \u00fcbersteigen, entf\u00e4llt die steuerliche Abzugsm\u00f6glichkeit in vollem Umfang. Bei Geschenken \u00fcber 50 \u20ac darf keine Vorsteuer abgezogen werden. Diese Grenze gilt nicht, wenn das Geschenk vom Empf\u00e4nger ausschlie\u00dflich betrieblich genutzt wird. <\/p>\n\n\n\n Bis zum 31.12.2023 betrug die Freigrenze 35 \u20ac und ist zum 1.1.2024 durch das Wachstumschancengesetz auf 50 \u20ac erh\u00f6ht worden. Eine Ausnahme stellen Geschenke bis 10 \u20ac dar. Hier geht der Fiskus davon aus, dass es sich um Streuwerbeartikel handelt. Hierf\u00fcr entf\u00e4llt auch die Aufzeichnungspflicht der Empf\u00e4nger. Der Zuwendende darf aber Aufwendungen von bis zu 10.000 \u20ac im Jahr pro Empf\u00e4nger mit einem Pauschalsteuersatz von 30 % (zzgl. Soli-Zuschlag und pauschaler Kirchensteuer) versteuern. Der Aufwand stellt jedoch keine Betriebsausgabe dar! Der Empf\u00e4nger ist von der Steuer\u00fcbernahme zu unterrichten. \u00dcbersteigt der Wert f\u00fcr ein \u201eGeschenk an Gesch\u00e4ftsfreunde\u201c jedoch 50 \u20ac, ist es nicht als Betriebsausgabe absetzbar!<\/p>\n\n\n\n Will der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern neben den \u00fcblichen Zuwendungen (Blumen o. \u00c4.) auch ein Geschenk zum Jahresende \u00fcberreichen, kann er die besondere Pauschalbesteuerung nutzen. Auch Geschenke an Mitarbeiter k\u00f6nnen danach bis zu einer H\u00f6he von 10.000 \u20ac pro Jahr bzw. pro Arbeitnehmer vom Arbeitgeber mit 30 % (zzgl. Soli-Zuschlag und pauschaler Kirchensteuer) pauschal besteuert werden. Sie sind allerdings sozialversicherungspflichtig. In diesem Fall kann der Arbeitgeber die Aufwendungen aber als Betriebsausgaben ansetzen. <\/p>\n\n\n\n Von den o.g. Geschenken an Arbeitnehmer und Gesch\u00e4ftsfreunde sind die sog. \u201eAufmerksamkeiten\u201c zu unterscheiden. Unter Aufmerksamkeiten im steuerrechtlichen Sinn sind Zuwendungen anl\u00e4sslich pers\u00f6nlicher Ereignisse des Beschenkten zu verstehen, z.B. Hochzeit, Jubil\u00e4um, Geburt eines Kindes. Weihnachtsgeschenke sind keine Aufmerksamkeit, da ein allgemeiner Feiertag der Grund f\u00fcr die Gabe ist und kein pers\u00f6nlicher Anlass. Aufmerksamkeiten d\u00fcrfen die Grenze von 60 \u20ac brutto nicht \u00fcberschreiten, wenn die Steuerfreiheit erhalten bleiben soll. Oberhalb von 60 \u20ac liegt eine lohnsteuerpflichtige Zuwendung an den Arbeitnehmer vor (siehe Nr. 37). Der Arbeitnehmer darf j\u00e4hrlich aber mehrere Aufmerksamkeiten steuerfrei erhalten. <\/p>\n\n\n\n Aufmerksamkeiten an Gesch\u00e4ftsfreunde bis 60 \u20ac m\u00fcssen nicht pauschal versteuert werden. Da es sich hierbei jedoch nicht um eine ausdr\u00fcckliche Regelung handelt, sondern eine Auslegung des BMF-Schreibens, kann nicht ausgeschlossen werden, dass Finanzverwaltung oder Gerichte hierzu eine andere Auffassung vertreten. Bei Aufmerksamkeiten an Gesch\u00e4ftsfreunde sollte daher immer der Rat des Steuerberaters eingeholt werden. <\/p>\n\n\n\n Der Bundesfinanzhof (BFH) hat ganz aktuell \u00fcber eine vom Finanzamt eingelegte Revision gegen ein Urteil des Nieders\u00e4chsischen Finanzgerichts (FG) zu entscheiden. Das FG hat entschieden, dass die teilentgeltliche \u00dcbertragung einer Immobilie im Wege vorweggenommener Erbfolge jedenfalls dann kein steuerpflichtiges privates Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft darstellt, wenn die Immobilie f\u00fcr einen Kaufpreis unterhalb der historischen Anschaffungskosten ver\u00e4u\u00dfert wurde. Dann k\u00f6nne es n\u00e4mlich nicht Nach Auffassung des Gerichts handelt es sich auch nicht um ein Umgehungsgesch\u00e4ft. Der BFH wird zu kl\u00e4ren haben, ob die Ver\u00e4u\u00dferung einer Immobilie an einen Angeh\u00f6rigen innerhalb von 10 Jahren nach Anschaffung zu einem Entgelt unterhalb der historischen Anschaffungskosten gleichwohl einen Gewinn aus einem privaten Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft darstellt. Betroffene Steuerpflichtige sollten sich an ihren Steuerberater wenden und sich beraten lassen, damit entsprechende Bescheide offengehalten werden bis zu einer Entscheidung des BFH.<\/p>\n\n\n\n Das Deutschlandticket bleibt auch f\u00fcr 2025 erhalten bleiben. Es wird 58 \u20ac kosten. Zusch\u00fcsse durch den Arbeitgeber k\u00f6nnen steuer- und sozialversicherungsfrei zus\u00e4tzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gezahlt werden. Der Zuschuss ist auf die H\u00f6he der Aufwendungen des Arbeitnehmers begrenzt. Ob das Deutschlandticket auch 2026 Fortbestand haben wird, ist unsicher.<\/p>\n\n\n\n Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die letzte Eintragung in das Buch gemacht, das Inventar, die Er\u00f6ffnungsbilanz, der Jahresabschluss oder der Lagebericht aufgestellt, der Handels- oder Gesch\u00e4ftsbrief empfangen oder abgesandt worden oder der Buchungsbeleg entstanden ist. Im Einzelnen k\u00f6nnen nachfolgend aufgezeigte Unterlagen nach dem 31.12.2024 vernichtet werden:<\/p>\n\n\n\n Aufgrund der Besonderheiten und Auswirkungen sollten keine Unterlagen ohne R\u00fccksprache mit dem Steuerberater vernichtet werden. Dies gilt nicht, soweit Bescheide noch nicht rechtskr\u00e4ftig bzw. Rechtsbehelfs- oder Klageverfahren anh\u00e4ngig sind.<\/p>\n\n\n\n
2. Weihnachts-\/Betriebsfeier<\/a>
3. Geschenke an Gesch\u00e4ftsfreunde<\/a>
4. Geschenke an Arbeitnehmer<\/a>
5. Aufmerksamkeiten an Arbeitnehmer und Gesch\u00e4ftsfreunde<\/a>
6. Teilentgeltliche \u00dcbertragung von Immobilien auf dem Pr\u00fcfstand \u2013 Einspruch ratsam<\/a>
7. Deutschlandticket 2025<\/a>
8. Aufbewahrungsfristen<\/a><\/mark><\/p>\n\n\n\n1. Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr haushaltsnahe Dienst- und Handwerkerleistungen <\/h2>\n\n\n\n
Kosten f\u00fcr:<\/th> Gesamtansatz
maximal<\/th>Ersparnis
maximal<\/th><\/tr><\/thead>Haushaltsnahe Minijobs mit Haushaltsscheckverfahren (20 % von h\u00f6chstens)<\/td> 2.550 \u20ac<\/td> 510 \u20ac<\/td><\/tr> Sozialversicherungspflichtige Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen, Pflege- und Betreuungsleistungen, mit einer Hilfe im Haushalt vergleichbare Aufwendungen bei Unterbringung im Heim (20 % von h\u00f6chstens)<\/td> 20.000 \u20ac<\/td> 4.000 \u20ac<\/td><\/tr> Handwerkerleistungen (20 % der Arbeitsleistung von h\u00f6chstens)<\/td> 6.000 \u20ac<\/td> 1.200 \u20ac<\/td><\/tr> Gesamt:<\/td> 28.550 \u20ac<\/td> 5.710 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
Die Leistung muss f\u00fcr den Steuerpflichtigen i.d.R. auf dessen Grundst\u00fcck bzw. in dessen Wohnung erbracht worden sein. Eine weitere Voraussetzung f\u00fcr die Inanspruchnahme der Steuererm\u00e4\u00dfigung ist, dass der Steuerpflichtige f\u00fcr die Aufwendungen eine Rechnung erhalten hat und die Zahlung auf das Konto des Erbringers der Leistung erfolgt ist. Eine Barzahlung wird nicht akzeptiert. Mieter und Mitglieder einer Wohnungseigent\u00fcmergemeinschaft k\u00f6nnen Teile ihrer Nebenkostenabrechnung steuerlich absetzen.<\/p>\n\n\n\n2. Weihnachts-\/Betriebsfeier <\/h2>\n\n\n\n
3. Geschenke an Gesch\u00e4ftsfreunde<\/h2>\n\n\n\n
4. Geschenke an Arbeitnehmer <\/h2>\n\n\n\n
5. Aufmerksamkeiten an Arbeitnehmer und Gesch\u00e4ftsfreunde<\/h2>\n\n\n\n
6. Teilentgeltliche \u00dcbertragung von Immobilien auf dem Pr\u00fcfstand \u2013 Einspruch ratsam <\/h2>\n\n\n\n
zu einem tats\u00e4chlichen Wertzuwachs seitens des Erwerbers kommen, sodass eine Besteuerung nicht m\u00f6glich sei. Anderenfalls w\u00fcrde ein fiktiver steuerlicher Ertrag besteuert.<\/p>\n\n\n\n7. Deutschlandticket 2025<\/h2>\n\n\n\n
8. Aufbewahrungsfristen<\/h2>\n\n\n\n
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