Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat am 06.03.2025 ein neues Schreiben zu \u201eEinzelfragen der ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte\u201c ver\u00f6ffentlicht. Die dortigen Vorgaben ersetzen das bisherige Schreiben vom 10.05.2022. Allgemein wird k\u00fcnftig der Oberbegriff \u201eKryptowert\u201c anstatt virtueller W\u00e4hrung oder Kryptow\u00e4hrung verwendet.<\/p>\n\n\n\n
Bei Kryptowerten handelt es sich grob gesagt um die digitale Darstellung eines Wertes oder eines Rechts, welches elektronisch \u00fcbertragen oder gespeichert werden kann.<\/p>\n\n\n\n
Das neue BMF-Schreiben beinhaltet auf 34 Seiten im Wesentlichen Darstellungen zu folgenden Fragestellungen:<\/p>\n\n\n\n
Das BMF-Schreiben soll nach enger Abstimmung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der Bundesl\u00e4nder fortlaufend erg\u00e4nzt werden, insbesondere sollen auch die Verb\u00e4nde, welche sich mit ertragsteuerlichen Fragen bzgl. Kryptowerten befassen, einbezogen werden.<\/p>\n\n\n\n
Die EU hat bereits eine Verordnung \u00fcber M\u00e4rkte f\u00fcr Kryptowerte erlassen sowie eine Richtlinie, wonach die Mitgliedstaaten verpflichtet sind, bis zum 31.12.2025 die Zusammenarbeit der Verwaltungsbeh\u00f6rden im Bereich der Besteuerung der Kryptowerte im nationalen Recht zu regeln, mit dem Ziel, m\u00f6glichst einheitliche Meldestandards zu schaffen.<\/p>\n\n\n\n
Das BMF hat daher bereits im Herbst 2024 einen Referentenentwurf zur steuerlichen Erfassung von Kryptowerten in die politische Diskussion eingebracht. Ein Gesetzentwurf liegt jedoch bislang noch nicht vor.<\/p>\n\n\n\n
Der Entwurf des sog. Kryptowerte-Steuertransparenzgesetzes sieht insbesondere vor, die Anbieter von Kryptodienstleistungen zu umfassenden Meldepflichten zu verpflichten, und zwar sollen s\u00e4mtliche Kryptodienstleistungen nebst Beteiligten meldepflichtig werden. Sowohl die Verwaltung und Verwahrung von Kryptowerten als auch die Beratung hierzu sollen zu melden sein. Dies gilt auch f\u00fcr s\u00e4mtliche Nutzer mit steuerlicher Ans\u00e4ssigkeit in der EU sowie aus qualifizierten Drittstaaten.<\/p>\n\n\n\n
Geplant sind ferner auch umfangreiche Sorgfalts- und Dokumentationspflichten der Transaktionen und Werte. Die steuerlichen Daten der Steuerpflichtigen m\u00fcssen erhoben werden, der Steuerpflichtige soll eine Selbstauskunft erteilen, die auf Plausibilit\u00e4t gepr\u00fcft werden soll. Bis zum 31.07. des Folgejahres soll eine elektronische Meldung an das Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern \u00fcbermittelt werden. Hier\u00fcber sollen die Steuerpflichtigen durch den Anbieter unterrichtet werden. Verst\u00f6\u00dfe sollen als Ordnungswidrigkeit geahndet werden k\u00f6nnen mit Geldbu\u00dfen bis zu 50.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n
Ziel des Gesetzes soll es sein, dass die Finanzbeh\u00f6rden einen besseren Zugang zu Informationen erhalten, die f\u00fcr die Besteuerung von Kryptowerten notwendig sind. Derzeit erfahren diese erst durch die Abgabe der Steuererkl\u00e4rung des Steuerpflichtigen von Transaktionen mit Kryptowerten.<\/p>\n\n\n\n
Aufgrund der Komplexit\u00e4t der Thematik sollten Betroffene Steuerberatung zum anstehenden Kryptowerte-Steuertransparenzgesetz und seinem voraussichtlichen Inhalt in Anspruch nehmen.<\/p>\n\n\n\n