Der Gesetzgeber hat mit Wirkung vom 1.1.2025 die Besteuerung der Kleinunternehmen neu geregelt und an das EU-Recht angepasst. Dadurch kann es passieren, dass Steuerpflichtige, die von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch machen, aufgrund Umsatz\u00fcberschreitung im laufenden Kalenderjahr zur Regelbesteuerung wechseln m\u00fcssen. Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat sich in einem Schreiben vom 10.11.2025 zu damit einhergehenden Besonderheiten beim Vorsteuerabzug und dessen Handhabung ge\u00e4u\u00dfert.<\/p>\n\n\n\n
In Deutschland ans\u00e4ssige Kleinunternehmen, die im laufenden Kalenderjahr einen Jahresumsatz von 100.000 \u20ac nicht \u00fcberschreiten und im Vorjahr einen Gesamtumsatz von 25.000 \u20ac nicht \u00fcberschritten haben, k\u00f6nnen ihre Ums\u00e4tze umsatzsteuerfrei stellen lassen. Sie zahlen also keine Umsatzsteuer, k\u00f6nnen diese auch nicht ausweisen, d\u00fcrfen aber auch keine Vorsteuer geltend machen, wenn sie Rechnungen anderer Unternehmen erhalten.<\/p>\n\n\n\n
Wer von der Kleinunternehmerschaft zur Regelbesteuerung wechselt, ist ab diesem Zeitpunkt grunds\u00e4tzlich zum Vorsteuerabzug berechtigt. F\u00fcr Rechnungen, die zu einem Zeitpunkt eingegangen sind, als das Unternehmen noch ein Kleinunternehmen war, kommt es nach Auffassung des BMF darauf an, ob die in der Rechnung ausgewiesenen Leistungen erst nach dem Wechsel f\u00fcr dann regelbesteuerte Ums\u00e4tze verwendet werden. Bei einem umgekehrten Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung kann es zu einer Vorsteuerr\u00fcckforderung des Finanzamtes kommen.<\/p>\n\n\n\n
Die Vorsteuer ist in beiden F\u00e4llen grunds\u00e4tzlich zu berichtigen. In der Praxis wird sich dies in der Regel bei Wirtschaftsg\u00fctern im oberen Preissegment auswirken, denn eine Vorsteuerabzugsberichtigung findet lediglich oberhalb von 1.000 \u20ac statt, wenn es sich um die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsgutes handelt, z. B. Maschinen oder Fuhrpark.<\/p>\n\n\n\n
Das BMF-Schreiben ist auf offene F\u00e4lle anzuwenden. Wurde die Umsatzsteuererkl\u00e4rung bis zum 10.11.2025 abgegeben, darf wahlweise die Altregelung angewendet werden.<\/p>\n\n\n\n
Bis zum 31.12.2025 hatten Gastronomiebetriebe f\u00fcr zum Vor-Ort-Verzehr bestimmte Speisen und Getr\u00e4nke von den G\u00e4sten einheitlich 19 % Mehrwertsteuer zu erheben, f\u00fcr Speisen zum Mitnehmen bzw. Lieferung den erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz von 7 %. Eine zeitlich befristete Umsatzsteuererm\u00e4\u00dfigung auf Speisen gab es w\u00e4hrend der Coronapandemie. Der Gesetzgeber hat mit dem Steuer\u00e4nderungsgesetz 2025 ab dem 1.1.2026 dauerhaft eine Umsatzsteuererm\u00e4\u00dfigung auf 7 % auf Speisen f\u00fcr Gastronomie, Restaurants, Cateringservice und vergleichbare Unternehmen beschlossen. F\u00fcr die Nacht vom 31.12.2025 auf den 1.1.2026 besteht ein Wahlrecht. F\u00fcr Getr\u00e4nke bleibt es beim regul\u00e4ren Steuersatz.<\/p>\n\n\n\n
Die Unterscheidung zwischen zubereiteten Speisen zum Vor-Ort-Verzehr bzw. zum Mitnehmen oder durch Lieferung entf\u00e4llt. Es gilt einheitlich der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz. Betriebe m\u00fcssen ihre Kassen- und Abrechnungssysteme anpassen, damit ab 1.1.2026 der korrekte Steuersatz ausgewiesen wird. Speisekarten, Rechnungen, Steuerausweise auf Gutscheinen und Umsatzsteuervoranmeldungen sind entsprechend anzupassen, Kombi-Angebote auf korrekte Aufteilung zu pr\u00fcfen, ggf. kann dort der Getr\u00e4nkeanteil mit 30 % pauschaliert werden. Ein falscher, weiterhin zu hoher Steuerausweis auf Bons und Rechnungen muss auch an das Finanzamt abgef\u00fchrt werden. Bei Fragen sollte der Rat des Steuerberaters vorab eingeholt werden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Wechseln Kleinunternehmer wegen Umsatz\u00fcberschreitung zur Regelbesteuerung, stellt sich die Frage nach dem Vorsteuerabzug und m\u00f6glichen Berichtigungen.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":737430,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"blog-category":[],"class_list":["post-737428","blog","type-blog","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"yoast_head":"\n