הבדלי המס בין קרן גידור חייבת לקרן גידור פטורה
מהי קרן גידור?
קרן גידור היא קרן שפועלת להפקת רווחים מנכסים פיננסיים, כגון השקעות בניירות ערך נסחרים בבורסה, פיקדונות כספיים בתאגיד בנקאי ישראלי ועסקאות עתידיות לפי הגדרתן בפקודת מס הכנסה.
הקמת השותפות והדיווח למס הכנסה
מנהל הקרן, פונה לשותפים ומקים שותפות מוגבלת להשקעת כספים והשאת תשואה למשקיעים, ולשם כך מקים שותפות מוגבלת החייבת במס לפי שיעורי המס של כל משקיע.
ככלל, ישנה חובת דיווח ותשלום מס ברמת שותפות או ברמת משקיע, ולכן בכדי להימנע מתשלומי מס כפולים, ניתן לפנות לרשות המיסים בהליך של פרה רולינג (החלטת מיסוי מקדמית) בכדי לקבוע ולידע מראש האם הקרן חייבת בתשלום המס עבור ובשם המשקיע, או שהמשקיע מבצע את תשלום המס ביחד עם הדיווח.
הבדלי המס בין קרן גידור חייבת לקרן גידור פטורה
בקרן גידור פטורה, החייב במס הוא השותף המוגבל (המשקיע), והקרן שקופה לצרכי מס.
בקרן גידור חייבת, הקרן היא החייבת במס ולא השותף המוגבל, והקרן שקופה לצרכי מס.
שונות ברמת הדיווח
כתוצאה מכך שהחייב בדיווח המס משתנה, יש שונות גם ברמת הדיווח, עיתוי הדיווח ואופן הדיווח לרשויות המס בגין רווחים ותשואות. מומלץ לפנות בהליך פרה רולינג פרטני בכדי להבין כיצד ליישם את דרך הפעולה השוטפת של הקרן ולהימנע מדיווחים שגויים לרשויות המס, מיסוי כפול או טעויות מס.
ניכוי מס במקור
הבחירה בין קרן גידור חייבת לפטורה משפיעה משמעותית גם על ניכוי מס במקור בעת קבלת רווחים מהשקעות הקרן לשותפות וברמת ניכוי מס במקור מהשותפות למשקיעים עצמם.
שיעורי המס לפי רשות המיסים
בדצמבר 2018, פרסמה החטיבה המקצועית של רשות המיסים, מחלקת מיסוי שוק ההון, את שיעורי המס ברמת השותפים:
- משקיע תושב ישראל, יחיד – שהכנסתו מנכסים פיננסיים לא עולה לכדי עסק חייב במס רווח הון לפי שיעורי המס בפקודת מס הכנסה. שיעורי המס נעים בין 15% לתשואות מנכס לא צמוד מדד, ל-25% לנכס צמוד מדד, כל עוד החברה לא תבעה הוצאות מימון.
- הוצאות מימון – במידה והחברה תבעה הוצאות מימון, שיעור המס יעלה לכ-30%.
- השקעה דרך חברה – שיעורי המס לפי מס חברות.
- משקיע תושב ישראל, יחיד – שהכנסתו מנכסים פיננסיים עולה לכדי עסק, חייב במס הכנסה מיגיעה אישית בשיעורי מס של עד כ-50%.
סיכום
קרנות גידור, הן החייבות והן הפטורות, מציעות יתרונות משמעותיים למשקיעים, אך דורשות הבנה מעמיקה של חובות הדיווח ותשלומי המס. מומלץ לבחון מראש את הצרכים והאפשרויות שלכם כדי להימנע ממורכבויות משפטיות ומיסויות. בחינה מוקדמת יכולה לחסוך זמן, כסף וטרדות עתידיות, ולסייע בניהול הקרן בצורה יעילה ואפקטיבית יותר.
יניב אנג’ל, רו”ח (משפטן)
שותף מנהל, חטיבת מיסוי וחשבונאות בפירמת הייעוץ הבינלאומיתAUREN בישראל.
למאמרים נוספים:
