{"id":10311,"date":"2021-06-10T12:40:00","date_gmt":"2021-06-10T10:40:00","guid":{"rendered":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/blog\/s-a-uruguayas-para-trading-internacional\/"},"modified":"2021-06-10T12:40:00","modified_gmt":"2021-06-10T10:40:00","slug":"s-a-uruguayas-para-trading-internacional","status":"publish","type":"blog","link":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/blog\/s-a-uruguayas-para-trading-internacional\/","title":{"rendered":"S.A. URUGUAYAS PARA TRADING INTERNACIONAL"},"content":{"rendered":"
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RESUMEN EJECUTIVO<\/h2>\n
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\"\"<\/figure>\n<\/div>\n

1. Introducci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n

En el presente desarrollaremos el tratamiento tributario de una operaci\u00f3n en la que una sociedad uruguaya realiza la compra de bienes y\/o servicios en el exterior y luego los revende tambi\u00e9n al exterior, sin que dichos bienes ingresen a territorio uruguayo en ning\u00fan momento (o sin que dichos servicios sean prestados desde Uruguay). <\/p>\n

Esta operativa encuadra perfectamente, como veremos a continuaci\u00f3n, dentro de los preceptos de la Resoluci\u00f3n N\u00ba 51\/997<\/strong> emitida por la Autoridad Fiscal uruguaya (la Direcci\u00f3n General Impositiva), que establece el marco tributario a los efectos de la liquidaci\u00f3n del Impuesto a las Rentas de las Actividades Econ\u00f3micas (IRAE) en nuestro pa\u00eds.<\/p>\n

2. La Resoluci\u00f3n N\u00ba 51\/997<\/strong><\/h2>\n

La Resoluci\u00f3n N\u00ba 51\/997<\/strong> de la Direcci\u00f3n General Impositiva dispone:<\/p>\n

\u201c1\u00b0) Establ\u00e9cese, a efectos de la liquidaci\u00f3n del Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio, un r\u00e9gimen de determinaci\u00f3n de la renta neta de fuente uruguaya, correspondiente a las siguientes operaciones de intermediaci\u00f3n realizadas en territorio nacional:<\/em><\/p>\n

1. Compra – venta de mercader\u00edas situadas en el exterior que no tengan por origen ni destino el territorio nacional.<\/em><\/p>\n

2. Intermediaci\u00f3n en la prestaci\u00f3n de servicios, siempre que los mismos se presten y utilicen econ\u00f3micamente fuera del referido territorio.<\/em><\/p>\n

2\u00b0) En los casos establecidos en el numeral anterior, la renta neta de fuente uruguaya se fija en el 3% (tres por ciento) de la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de los referidos bienes y servicios.\u201d<\/em><\/p>\n

La Resoluci\u00f3n N\u00ba 51\/997<\/strong> establece un r\u00e9gimen absolutamente preferencial a los efectos de la liquidaci\u00f3n del impuesto a la renta. En efecto, a la diferencia entre el precio de venta de las mercader\u00edas (o servicios) y el costo de las mismas se aplica un 3% a efectos de determinar la renta ficta que habr\u00e1 de gravarse. <\/p>\n

Sobre este resultado se aplica la al\u00edcuota del Impuesto a la Renta (en la actualidad 25%), existiendo un monto m\u00ednimo anual a abonar por este concepto que asciende a aproximadamente US$ 4.000.<\/p>\n

3.<\/strong> <\/strong>Distribuci\u00f3n de dividendos<\/strong><\/h2>\n

A partir de la Reforma Tributaria se establece un gravamen del 7% a la distribuci\u00f3n de dividendos.<\/p>\n

No obstante, se dispone que el gravamen se aplicar\u00e1 hasta la concurrencia con el monto de la renta neta fiscal gravada por IRAE, y en la proporci\u00f3n que corresponda a cada socio o accionista.<\/p>\n

Es decir que las sociedades que act\u00faen en el marco de la operativa de la Resoluci\u00f3n N\u00ba 51\/997<\/strong> ver\u00e1n alcanzada la distribuci\u00f3n de dividendos por una retenci\u00f3n del 7% calculada sobre la renta neta fiscal, que como vimos surge de aplicar la al\u00edcuota del 3% a la diferencia entre el precio de venta y de compra de las operaciones de trading.<\/p>\n

4. Pagos al exterior por servicios t\u00e9cnicos<\/strong><\/h2>\n

De acuerdo con la normativa vigente, se consideran de fuente uruguaya en tanto se vinculen a la obtenci\u00f3n de rentas comprendidas en el IRAE, las obtenidas por servicios de car\u00e1cter t\u00e9cnico prestados fuera de la relaci\u00f3n de dependencia, en los \u00e1mbitos de la gesti\u00f3n, t\u00e9cnica, administraci\u00f3n o asesoramiento de todo tipo, prestados desde el exterior a contribuyentes de IRAE.<\/p>\n

Se dispone adem\u00e1s que cuando los referidos servicios t\u00e9cnicos est\u00e9n sustancialmente vinculados a la obtenci\u00f3n de rentas no comprendidas en el IRAE por parte del usuario de los mismos, la renta de fuente uruguaya ser\u00e1 de un 5% del ingreso total, siempre que los ingresos comprendidos en el IRAE que obtenga el usuario de tales servicios no superen el 10% de sus ingresos totales. <\/p>\n

Es decir que el pago al exterior por este concepto se encontrar\u00e1 sujeto a retenci\u00f3n de IRNR aplicando la tasa del 12% sobre el 5% del importe del servicio, por lo que en estos casos la retenci\u00f3n ascender\u00e1 a un 0.6% (5%*12%) sobre el ingreso obtenido por la sociedad del exterior.<\/p>\n

No obstante lo anterior, cabe mencionar que se entiende que los servicios de intermediaci\u00f3n en las ventas<\/em> no encuadran dentro del concepto de servicios t\u00e9cnicos reci\u00e9n mencionado, por lo por lo que los pagos al exterior por estos conceptos, siempre que los referidos servicios sean prestados desde el exterior, no se encontrar\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n alguna en nuestro pa\u00eds. <\/p>\n

5. Ejemplo num\u00e9rico<\/strong><\/h2>\n

La sociedad uruguaya recibir\u00e1 una factura del proveedor y emitir\u00eda una factura al destinatario final de los bienes o servicios. A estos efectos, supondremos que la empresa no efect\u00faa pagos al exterior por concepto de servicios t\u00e9cnicos. <\/p>\n

A modo de ejemplo, a continuaci\u00f3n describiremos la forma en que se calcular\u00e1 el impuesto:<\/p>\n

A = Proveedor de los bienes<\/p>\n

B = Sociedad an\u00f3nima com\u00fan uruguaya<\/p>\n

C = Destinatario final<\/p>\n

\"\"<\/figure>\n

6. Otras consideraciones<\/strong><\/h2>\n

Asimismo, a continuaci\u00f3n detallamos algunos aspectos a tener en cuenta para la realizaci\u00f3n de esta operativa:<\/p>\n

\u2022 Es posible para esta sociedad abrir una cuenta bancaria en cualquier pa\u00eds; ser\u00eda conveniente que se abriera en un pa\u00eds que no fuera Uruguay para evitar el pago de Impuesto al Patrimonio con relaci\u00f3n a los saldos existentes en dichas cuentas al cierre del ejercicio fiscal (a la tasa del 1,5%) y del Impuesto a la Renta con relaci\u00f3n a las ganancias (intereses y diferencia de cambio) que se pudieren generar en dichas cuentas (a la tasa del 25%);<\/p>\n

\u2022 Las facturas se emiten en forma electr\u00f3nica, debiendo para ello contratar un proveedor del sistema de facturaci\u00f3n; nosotros nos ocupar\u00edamos de proporcionarles diferentes contactos, y una vez seleccionado el proveedor nosotros nos encargamos de emitirlas bajo instrucciones expresas;<\/p>\n

\u2022 La sociedad uruguaya debe llevar los libros societarios y contables obligatorios en Uruguay, e identificar a los beneficiarios finales ante el Banco Central del Uruguay, de acuerdo con la normativa vigente.<\/p>\n

\u2022 Si la empresa no tiene activos en Uruguay y no realiza otras actividades en nuestro pa\u00eds, estar\u00eda gravada \u00fanicamente por el Impuesto a la Renta, por lo que anualmente deber\u00e1 presentar un balance no auditado y una declaraci\u00f3n jurada de impuestos a la Direcci\u00f3n General Impositiva a efectos de abonar los impuestos correspondientes (b\u00e1sicamente el Impuesto a la Renta que se calcula de la forma indicada en el ejemplo precedente y un impuesto a la existencia de la sociedad de aproximadamente USD 500 anuales \u2013 ICOSA<\/strong>-).<\/p>\n<\/p>\n

\"\"
Cr. Fernando Garc\u00eda Gonz\u00e1lez
Socio<\/strong><\/figcaption><\/figure>\n<\/div>\n<\/div>\n

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