{"id":10353,"date":"2023-09-05T22:27:13","date_gmt":"2023-09-05T20:27:13","guid":{"rendered":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/new\/453-modificaciones-al-regimen-de-facturacion-electronica\/"},"modified":"2023-09-05T22:27:13","modified_gmt":"2023-09-05T20:27:13","slug":"453-modificaciones-al-regimen-de-facturacion-electronica","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/noticias\/453-modificaciones-al-regimen-de-facturacion-electronica\/","title":{"rendered":"453 – Modificaciones al r\u00e9gimen de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica"},"content":{"rendered":"<\/p>\n

Constancias obligatorias en comprobantes fiscales electronicos<\/strong><\/p>\n

Mediante la Resoluci\u00f3n de DGI N\u00b0 1264\/2023 <\/strong>se adecu\u00f3 en el r\u00e9gimen de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica la forma en que deben incluirse las constancias obligatorias establecidas en diferentes normas<\/strong> cuando se emiten Comprobantes Fiscales Electr\u00f3nicos (CFE).<\/p>\n

Cambios generales en la documentaci\u00f3n mediante CFE<\/strong><\/p>\n

Con respecto al formato de los CFE se sustituye el apartado J – ADENDA<\/strong> del numeral 13\u00b0 de la Resoluci\u00f3n N\u00b0 798\/2012 estableciendo que en esta zona se incluye:<\/p>\n

– Toda leyenda o constancia espec\u00edfica que deba incluirse en la documentaci\u00f3n de acuerdo con lo previsto en la normativa relativa a determinadas operaciones, excepto en aquellos casos en que dicha normativa establezca expresamente otra ubicaci\u00f3n.<\/p>\n

– La informaci\u00f3n relativa al receptor, cuando la misma no se consigne en la zona encabezado, por encontrarse la operaci\u00f3n amparada en el secreto profesional.<\/p>\n

La adenda tambi\u00e9n podr\u00e1 contener toda otra informaci\u00f3n que el receptor\/emisor requieran, y no est\u00e9 incluida en el formato definido por la Direcci\u00f3n General Impositiva (DGI).<\/p>\n

La informaci\u00f3n contenida en esta zona no deber\u00e1 ser reportada a la DGI.<\/p>\n

Se sustituye adem\u00e1s el numeral 2 del art. 14 de la Resoluci\u00f3n N\u00b0 798\/012 estableci\u00e9ndose que las leyendas o constancias obligatorias<\/strong>, (en caracteres no inferiores a 3mm de alto), deber\u00e1n incluirse<\/strong>:<\/p>\n

– En el espacio identificado como \u201cAdenda\u201d,<\/strong> previo a cualquier menci\u00f3n no obligatoria contenida en el mismo.<\/strong> De la misma forma deber\u00e1 procederse con la informaci\u00f3n correspondiente al receptor, cuando la misma no se establezca en el encabezado por encontrarse la operaci\u00f3n amparada al secreto profesional, dado que el emisor es un sujeto que realiza intermediaci\u00f3n financiera (Art.25 Dec.Ley N\u00b0 15.322) o es una entidad registral o intermediario de valores (Art.54 Ley N\u00b0 18.627).<\/p>\n

– En el espacio que preceptivamente determine la normativa particular vigente<\/strong>.<\/p>\n

Los requisitos establecidos en la Resoluci\u00f3n N\u00b0 1264\/2023 rigen obligatoriamente para los CFE emitidos a partir del 1\u00b0 de enero de 2024.<\/strong><\/strong><\/p>\n

R\u00e9gimen devoluci\u00f3n de IVA incluido en las adquisiciones de bienes de origen nacional, realizada por turistas no residentes en el pa\u00eds.<\/strong><\/p>\n

Se agrega al numeral 3\u00b0 de la Resoluci\u00f3n N\u00b0 2847\/012 que menciona los requisitos que debe contener la documentaci\u00f3n para acceder al beneficio del presente r\u00e9gimen a saber:<\/p>\n

– La operaci\u00f3n se deber\u00e1 documentar en comprobantes separados de los que respaldan operaciones que no gozan del mismo. Si un mismo comprobante incluye operaciones beneficiadas por la devoluci\u00f3n del Impuesto al Valor Agregado y operaciones comprendidas en el r\u00e9gimen general, las operaciones mencionadas en primer t\u00e9rmino no gozan del beneficio.<\/p>\n

– Los comprobantes que respalden las operaciones beneficiadas deben ser destinados a consumo final.<\/p>\n

Se agrega ahora que en los CFE deben incluir las constancias<\/strong>:<\/p>\n

– Nombre de la entidad administradora de la tarjeta, cuando corresponda, que podr\u00e1 ser escriturado en forma manual o por el sistema, en la zona \u201cMedio de pago\u201d.<\/strong><\/p>\n

– La leyenda: \u00abDecreto N\u00ba 378\/012 – Devoluci\u00f3n de IVA a turistas no residentes\u00bb, en la zona \u201cEncabezado\u201d.<\/strong><\/p>\n

Actividades de producci\u00f3n de soporte l\u00f3gico<\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n

Para tener derecho a la exoneraci\u00f3n de IRAE dispuesta por el apartado i). del primer inciso del art\u00edculo 161 bis del Decreto N\u00ba 150\/007, se debe dejar constancia<\/strong> del n\u00famero de registro del activo correspondiente y del porcentaje de exoneraci\u00f3n que le resulta aplicable<\/strong>, en el documento que respalde la operaci\u00f3n, debiendo emitir un documento separado por cada activo que genere rentas exentas.<\/p>\n

Se agrega que en los CFE las mencionadas constancias deber\u00e1n a partir del 1\u00ba de enero de 2024 exponer el porcentaje de exoneraci\u00f3n exclusivamente en el campo de detalle del producto facturado<\/strong>.<\/p>\n

Servicios de desarrollo de soportes l\u00f3gicos y servicios vinculados<\/strong><\/p>\n

Para tener derecho a la exoneraci\u00f3n<\/strong> de IRAE dispuesta por el apartado ii). del primer inciso del art\u00edculo 161 bis del Decreto N\u00ba 150\/007, se debe dejar constancia de dicho extremo en la documentaci\u00f3n que respalde la operaci\u00f3n correspondiente. Los servicios a que refiere el presente numeral no podr\u00e1n documentarse conjuntamente con servicios no comprendidos en la exoneraci\u00f3n referida.<\/p>\n

A partir del 1\u00ba de enero de 2024<\/strong> la constancia del monto exonerado se deber\u00e1 exponer exclusivamente en el campo de detalle del servicio<\/strong> facturado, la misma deber\u00e1 consignarse mediante la leyenda \u201cServicios exonerados literal S art\u00edculo 52 Titulo 4\u201d.<\/strong><\/p>\n

Actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo en \u00e1reas de biotecnolog\u00eda y bioinform\u00e1tica<\/strong><\/p>\n

Para tener derecho a la exoneraci\u00f3n dispuesta por el apartado i) del primer inciso del art\u00edculo 162 Bis del Decreto N\u00b0 150\/007 de 26 de abril de 2007, se deber\u00e1 dejar constancia del n\u00famero de registro del activo correspondiente y del porcentaje de exoneraci\u00f3n que le resulta aplicable, en el documento que respalde la operaci\u00f3n, debiendo emitir un documento separado por cada activo que genere rentas exentas.<\/p>\n

Se agrega que en los comprobantes fiscales electr\u00f3nicos emitidos a partir del 1\u00b0 de enero de 2024<\/strong>, las mencionadas constancias deber\u00e1n incluirse en la zona \u00abDetalle de productos o servicios\u00bb<\/strong><\/p>\n

Servicios de investigaci\u00f3n, desarrollo y asesoramiento t\u00e9cnico en las \u00e1reas de biotecnolog\u00eda y bioinform\u00e1tica<\/strong><\/p>\n

Para tener derecho a la exoneraci\u00f3n dispuesta por el apartado ii) del primer inciso del art\u00edculo 162 Bis del Decreto N\u00b0 150\/007, se debe dejar constancia de dicho extremo en la documentaci\u00f3n que respalde la operaci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n

Al respecto, se agrega que en los comprobantes fiscales electr\u00f3nicos emitidos a partir del 1\u00b0 de enero de 2024<\/strong>, la constancia mencionada deber\u00e1 establecerse mediante la leyenda \u00abServicios exonerados literal S art\u00edculo 52 T\u00edtulo 4\u00bb e incluirse en la zona \u00abDetalle de productos o servicios\u00bb. <\/strong><\/p>\n

Los servicios a que refiere el presente numeral no podr\u00e1n documentarse conjuntamente con servicios no comprendidos en la exoneraci\u00f3n referida.<\/p>\n<\/p>\n

Usuarios de zonas francas – actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo<\/strong><\/p>\n

Para tener derecho a la exoneraci\u00f3n dispuesta por el inciso segundo del art\u00edculo 54 del Decreto N\u00b0 309\/018, se debe dejar constancia del n\u00famero de registro del activo correspondiente y del porcentaje de exoneraci\u00f3n que le resulte aplicable<\/strong>, en el documento que respalde la operaci\u00f3n, debi\u00e9ndose emitir un documento separado por cada activo que genere rentas exentas.<\/p>\n

Se establece que a partir del 1\u00b0 de enero de 2024<\/strong> la mencionada constancia se debe incluir en la zona \u201cDetalle de productos o servicios\u201d<\/strong><\/p>\n<\/p>\n

Enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios a empresas localizadas en zonas francas<\/strong><\/p>\n

Los contribuyentes que realicen operaciones de enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios a usuarios, terceros no usuarios, y desarrolladores de Zonas Francas, deber\u00e1n emitir las facturas de acuerdo con las formalidades dispuestas por el art\u00edculo 80 del T\u00edtulo 10 del Texto Ordenado 1996 con expresa constancia, en caso de corresponder, del n\u00famero de registro del usuario en el \u00c1rea de Zonas Francas<\/strong>. El mismo debe incluirse en la zona \u201cEncabezado\u201d<\/strong><\/p>\n

El Art\u00edculo 80 del T\u00edtulo 10 del Texto Ordenado 1996, establece que las operaciones gravadas deber\u00e1n documentarse mediante facturas o boletas numeradas correlativamente, que deber\u00e1n contener impreso el n\u00famero de inscripci\u00f3n y dem\u00e1s datos para la identificaci\u00f3n del contribuyente, detallarse los servicios prestados, fecha, importe de la operaci\u00f3n y el monto del impuesto correspondiente, el que se incluir\u00e1 en forma separada en la factura o documento equivalente.
 
Asimismo, se deber\u00e1 discriminar obligatoriamente en el comprobante a emitir, el tributo que corresponda cuando efect\u00faen operaciones con otros sujetos pasivos, indic\u00e1ndose en forma separada los totales exentos o no alcanzados y los gravados por la tasa aplicable, los impuestos resultantes y el total de la transacci\u00f3n).<\/p>\n

 Adicionalmente deber\u00e1n cumplir con los siguientes requisitos: Lo cual debe incluirse en la zona \u201cDetalle de productos o servicios\u201d<\/strong><\/p>\n

 a) Para enajenaci\u00f3n de bienes<\/strong> cumplir con las formalidades dispuestas por la Direcci\u00f3n Nacional de Aduanas en el marco de sus competencias, dejando constancia<\/strong> en la documentaci\u00f3n que respalde la operaci\u00f3n la norma que le adjudica el tratamiento de exportaci\u00f3n<\/strong>, en caso de corresponder dicho r\u00e9gimen.<\/p>\n

En caso de literal a) deber\u00e1 seg\u00fan Resoluci\u00f3n N\u00b0 1264\/2023 consignarse la leyenda \u201cArticulo 29 Decreto N\u00b0 220\/998\u201d<\/strong><\/p>\n

b) Para prestaci\u00f3n de servicios<\/strong> dejar constancia<\/strong> en la documentaci\u00f3n que respalde la operaci\u00f3n, la norma que le adjudica el tratamiento de exportaci\u00f3n de servicios<\/strong>, en caso de corresponder dicho r\u00e9gimen.<\/p>\n

El caso de literal b) deber\u00e1 consignarse el numeral del art\u00edculo 34 del Decreto N\u00b0 220\/998 que corresponda<\/strong>.<\/p>\n<\/p>\n

Usuarios de zonas francas<\/strong><\/p>\n

Los usuarios de zonas francas deber\u00e1n dejar constancia de su condici\u00f3n<\/strong> de tales en la      documentaci\u00f3n que respalda sus operaciones, estableciendo la leyenda \u00abContribuyente amparado a la Ley N\u00b0 15.921\u00bb.<\/strong><\/p>\n

Cuando la documentaci\u00f3n se efect\u00fae mediante CFE<\/strong>, dicha constancia deber\u00e1 incluirse en la zona de la Adenda.<\/strong><\/p>\n

A los efectos de lo establecido en el primer inciso del presente numeral, y hasta el ingreso del usuario de zona franca al r\u00e9gimen de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica, deber\u00e1 consignarse la referida leyenda en el \u00e1ngulo superior izquierdo de la documentaci\u00f3n que respalde las operaciones, pudi\u00e9ndose establecer la misma en forma preimpresa.<\/p>\n

A partir del 1\u00b0 de enero de 2024 la constancia debe incluirse en la zona \u201cEncabezado\u201d<\/strong><\/p>\n

 <\/strong><\/pre>\n
Bienes y servicios introducidos a Zonas Francas<\/strong><\/p>\n
Los bienes que procedan de territorio nacional no franco y sean introducidos a las zonas      francas, seguir\u00e1n el tratamiento vigente para las exportaciones. <\/p>\n
Cuando los bienes sean adquiridos por el desarrollador o terceros no usuarios <\/strong>que realicen las actividades a que refiere el inciso segundo del art.56 del Decreto N\u00b0 309\/018 (actividad comercial o de servicio destinada a satisfacer al personal de la zona en oportunidad de realizar su actividad laboral), se debe dejar constancia de dicho extremo en la factura. <\/p>\n
El referido comprobante incluir\u00e1 el IVA, el que ser\u00e1 devuelto al adquirente mediante certificado de cr\u00e9dito, en la proporci\u00f3n correspondiente al monto de sus operaciones efectuadas con usuarios de ZF.<\/p>\n
En los CFE a partir del 1\u00b0 de enero de 2024<\/strong> la constancia deber\u00e1 consignarse en la zona \u201cDetalle de productos y servicios\u201d<\/strong> mediante la leyenda \u201cOperaci\u00f3n comprendida en articulo 56 Decreto N\u00b0 309\/018\u201d.<\/strong><\/p>\n
Cuando se trata de servicios que cumplen con la definici\u00f3n dada por el art\u00edculo 34 del Decreto N\u00b0 220\/998 y los mismos sean adquiridos por desarrolladores o terceros no usuarios<\/strong> que desarrollen las actividades previstas en el inciso segundo del art\u00edculo 56 del Decreto N\u00b0 309\/018, la factura respectiva deber\u00e1n dejar constancia de dicho extremo en la factura e incluir el IVA, que ser\u00e1 devuelto al prestatario mediante certificados de cr\u00e9dito, en la proporci\u00f3n correspondiente al monto de sus operaciones efectuadas con usuarios de zonas francas. <\/p>\n
En los CFE emitidos a partir del 1\u00b0 de enero del 2024<\/strong> la constancia deber\u00e1 consignarse en la zona \u201cDetalle de productos y servicios\u201d<\/strong> mediante la leyenda \u201cOperaci\u00f3n comprendida en el art\u00edculo 56\u00b0 Decreto N\u00b0 309\/018\u201d indicando adem\u00e1s el numeral del art\u00edculo 34 del Decreto N\u00b0220\/998 que corresponda a la operaci\u00f3n<\/strong>.  <\/p>\n
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