POR LA CRA. Ma. Victoria Guadalupe|victoria.guadalupe@mvd.auren.com<\/p>\n
PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS PREVISTAS EN EL PROYECTO DE LEY DE RENDICI\u00d3N DE CUENTAS 2020<\/strong><\/p>\n El pasado 30 de junio, el Poder Ejecutivo remiti\u00f3 al Parlamento el Proyecto de Ley referente a la Rendici\u00f3n de Cuentas y Balance de Ejecuci\u00f3n Presupuestal correspondiente al ejercicio 2020.<\/p>\n A continuaci\u00f3n, comentaremos las principales modificaciones tributarias previstas en el mismo.<\/p>\n INFORME AUTOM\u00c1TICO DE SALDOS Y RENTAS DE ORIGEN FINANCIERO A LA ADMINISTRACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n Como se recordar\u00e1, a partir del a\u00f1o 2017, con la entrada en vigencia de la Ley N\u00b0 19.484<\/strong>, las entidades financieras residentes y las sucursales situadas en el pa\u00eds de entidades financieras no residentes, deben suministrar anualmente a la Direcci\u00f3n General Impositiva (DGI) en relaci\u00f3n con las cuentas debidamente identificadas mantenidas por cualquier persona f\u00edsica o jur\u00eddica, informaci\u00f3n respecto a saldos, promedios anuales y rendimientos generados, as\u00ed como la residencia fiscal de las mismas, y realizar los procedimientos de debida diligencia adecuados para su cumplimiento.<\/p>\n El Proyecto de Ley recientemente remitido propone incorporar a la Ley N\u00b0 19.484<\/strong> el art\u00edculo 20 bis<\/strong>, mediante el cual se establece que en caso que una entidad financiera obligada a informar, celebrara actos o realizara acuerdos cuyo efecto redunde en evitar cualquiera de las obligaciones previstas en el Cap\u00edtulo I de la mencionada Ley y sus disposiciones reglamentarias, dichos acuerdos no ser\u00e1n tenidos en cuenta a efectos de la aplicaci\u00f3n de dicha normativa.<\/p>\n Asimismo, el Proyecto de Ley prev\u00e9 considerar entidades obligadas a informar a aquellas entidades financieras no sometidas a tributaci\u00f3n, que no deban informar en ning\u00fan otro pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n, siempre que tengan su sede de direcci\u00f3n en el pa\u00eds, o se encuentren sometidas a la supervisi\u00f3n financiera del Banco Central del Uruguay.<\/p>\n EXONERACI\u00d3N A EMPRESAS DE TELEVISI\u00d3N<\/strong><\/p>\n Por medio del art\u00edculo 110 del T\u00edtulo 3<\/strong> del Texto Ordenado 1996, se incluyen como beneficiarias de las exoneraciones previstas en el art\u00edculo 1<\/strong> del mencionado T\u00edtulo, a las empresas period\u00edsticas y de radiodifusi\u00f3n, siempre que sus ingresos en el ejercicio no superen los 2.000.000 UI (USD 228.500 aproximadamente), quedando de esta forma exoneradas de todo tributo nacional y municipal.<\/p>\n El Proyecto de Ley incorpora a dicho art\u00edculo a las empresas de televisi\u00f3n.<\/p>\n R\u00c9GIMEN DE APORTACI\u00d3N GRADUAL IVA M\u00cdNIMO – MONOTRIBUTO<\/strong><\/p>\n El Proyecto propone que aquellos contribuyentes comprendidos en el r\u00e9gimen de Monotributo podr\u00e1n ampararse al r\u00e9gimen de aportaci\u00f3n gradual dispuesto en el art\u00edculo 3 de la Ley N\u00ba 18.568.<\/strong><\/p>\n Cabe recordar que el mencionado r\u00e9gimen de aportaci\u00f3n gradual establece que los contribuyentes que inicien actividades a partir del 1\u00ba de enero de 2021, y queden comprendidos en el r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n de IVA M\u00ednimo, tributar\u00e1n el impuesto correspondiente de acuerdo con la siguiente escala:<\/p>\n 1) El 25% (veinticinco por ciento) para los primeros 12 meses.<\/p>\n 2) El 50% (cincuenta por ciento) para los segundos 12 meses.<\/p>\n 3) El 100% (cien por ciento) a partir de los terceros 12 meses<\/p>\n El r\u00e9gimen gradual no ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n cuando el contribuyente reinicie actividades, ni en los casos en que se encuentre obligado a tributar en base al r\u00e9gimen de contabilidad suficiente, y cesar\u00e1 en la hip\u00f3tesis de que ingrese al r\u00e9gimen general de liquidaci\u00f3n.<\/p>\n A estos efectos ser\u00e1 necesario que cumplan simult\u00e1neamente con las siguientes condiciones:<\/p>\n – Realicen actividades empresariales, entendiendo por tales las actividades lucrativas industriales, comerciales y de servicios, realizadas por empresas. Se considera empresa toda unidad productiva que combina capital y trabajo para producir un resultado econ\u00f3mico, intermediando para ello en la circulaci\u00f3n de bienes o en la prestaci\u00f3n de servicios.<\/p>\n – Dejen de tributar la prestaci\u00f3n tributaria unificada Monotributo y pasen a tributar el IVA M\u00ednimo ya sea por opci\u00f3n o de forma preceptiva.<\/p>\n Asimismo, establece que quienes est\u00e9n haciendo uso del mencionado r\u00e9gimen de aportaci\u00f3n gradual a partir del 1\u00b0 de enero de 2021, los porcentajes de reducci\u00f3n se aplicar\u00e1n hasta completar los correspondientes per\u00edodos de doce meses de actividad registrada.<\/p>\n A los efectos de los porcentajes de reducci\u00f3n a aplicar as\u00ed como del c\u00f3mputo de los meses correspondientes a cada escala, se considerar\u00e1 como fecha de inicio de actividades aquella en que comience a tributar el IVA M\u00ednimo.<\/p>\n DONACIONES ESPECIALES<\/strong><\/p>\n El r\u00e9gimen de donaciones especiales se encuentra regulado por medio de los art\u00edculos 78 a 79 bis <\/strong>del T\u00edtulo 4 <\/strong>del Texto Ordenado 1996,<\/strong> as\u00ed como por los art\u00edculos 67 a 70 <\/strong>del Decreto N\u00b0 150\/007<\/strong>. <\/p>\n Actualmente, mediante este r\u00e9gimen se dispone que las donaciones que las empresas contribuyentes del IRAE e IP realicen a determinadas entidades gozar\u00e1n del siguiente beneficio:<\/p>\n – El 75% del total de las sumas entregadas ser\u00e1n canjeables por certificados de cr\u00e9dito de la DGI que se podr\u00e1n utilizar solamente para el pago de IRAE e IP.<\/p>\n – El 25% restante podr\u00e1 ser imputado a todos los efectos fiscales como gasto de la empresa.<\/p>\n En el caso de las universidades privadas los porcentajes anteriores ascienden al 40% y 60% respectivamente.<\/p>\n El Proyecto de Ley modifica los porcentajes actuales aplicables sobre el monto donado que las empresas pueden canjear por certificados de cr\u00e9dito o imputar como gasto fiscal de la empresa.<\/p>\n En caso de aprobarse el Proyecto, los beneficios computables por este concepto ser\u00e1n:<\/p>\n – El 70% del total de las sumas entregadas ser\u00e1n canjeables por certificados de cr\u00e9dito de la DGI que se podr\u00e1n utilizar solamente para el pago de IRAE e IP.<\/p>\n – El 30% restante podr\u00e1 ser imputado a todos los efectos fiscales como gasto de la empresa.<\/p>\n No se prev\u00e9 modificaci\u00f3n en los porcentajes a aplicar sobre el monto donado a universidades privadas.<\/p>\n IMESI <\/strong><\/p>\n – EMISIONES DE CO2<\/strong><\/p>\n Mediante el Proyecto de Ley se prev\u00e9 que estar\u00e1 gravada por IMESI la primer enajenaci\u00f3n a cualquier t\u00edtulo y la afectaci\u00f3n al uso propio realizadas por los fabricantes e importadores de los bienes que se detallan, con el monto fijo que establezca el Poder Ejecutivo por tonelada de CO2 emitida, cuyos valores en cada caso se indican:<\/p>\n El Poder Ejecutivo actualizar\u00e1 anualmente dichos valores, en funci\u00f3n de la variaci\u00f3n del IPC y de la informaci\u00f3n sobre las correspondientes emisiones de CO2 que suministre anualmente el Ministerio de Industria Energ\u00eda y Miner\u00eda (MIEM) al Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas (MEF) y al Ministerio de Ambiente (MA).<\/p>\n Se faculta al Poder Ejecutivo a destinar un porcentaje de lo recaudado por este impuesto para financiar pol\u00edticas que promuevan la reducci\u00f3n de emisiones de gases de efecto invernadero, el transporte sostenible y la adaptaci\u00f3n de los ecosistemas y los sistemas productivos al cambio clim\u00e1tico, pudiendo crear un fondo especial a estos efectos, en los t\u00e9rminos y condiciones que establezca la reglamentaci\u00f3n.<\/p>\n – NAFTAS<\/strong><\/p>\n Se faculta al Poder Ejecutivo a modificar el monto del IMESI aplicable a los hechos generadores vinculados a naftas, no pudiendo el impuesto resultante superar el monto fijo actualmente vigente.<\/p>\n EXONERACIONES IVA<\/strong><\/p>\n Actualmente, mediante el literal D) del numeral 2) del art\u00edculo 19 del T\u00edtulo 10<\/strong> del Texto Ordenado 1996, est\u00e1n exonerados de IVA los seguros y reaseguros que cubran riesgos de incendio y clim\u00e1ticos sobre los siguientes bienes:<\/p>\n i) Cultivos agr\u00edcolas, hort\u00edcolas, frut\u00edcolas y forestales ubicados dentro del territorio nacional.<\/p>\n ii) Estructuras de protecci\u00f3n para los cultivos mencionados.<\/p>\n iii) Todas las especies de producci\u00f3n animal desarrollada en Uruguay.<\/p>\n El Proyecto prev\u00e9 incorporar a la mencionada exoneraci\u00f3n, a los galpones para la producci\u00f3n de aves y cerdos, y las colmenas.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" POR LA CRA. 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