{"id":10387,"date":"2021-06-08T16:51:30","date_gmt":"2021-06-08T14:51:30","guid":{"rendered":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/new\/442-tax-holiday-como-hacer-uso-de-la-opcion\/"},"modified":"2021-06-08T16:51:30","modified_gmt":"2021-06-08T14:51:30","slug":"442-tax-holiday-como-hacer-uso-de-la-opcion","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/noticias\/442-tax-holiday-como-hacer-uso-de-la-opcion\/","title":{"rendered":"442 – TAX HOLIDAY: C\u00d3MO HACER USO DE LA OPCI\u00d3N"},"content":{"rendered":"

POR EL CR. Javier Najman| Javier.najman@mvd.auren.com<\/em><\/strong><\/p>\n

El pasado 21\/05\/2021 se public\u00f3 el Decreto N\u00b0 141\/021<\/strong> reglamentando la Ley 19.937<\/strong>, mediante la cual se permite a aquellas personas que adquirieron la residencia fiscal en nuestro pa\u00eds con anterioridad al ejercicio fiscal 2020, hacer uso de la extensi\u00f3n del \u201cTax Holiday\u201d, vigente para los \u201cnuevos\u201d residentes fiscales.<\/p>\n

La Ley 19.937<\/strong> fue aprobada en diciembre del a\u00f1o pasado donde, en virtud de la situaci\u00f3n de emergencia sanitaria, se busca incentivar el desarrollo econ\u00f3mico del pa\u00eds, generando inversi\u00f3n y empleo.<\/p>\n

Contexto hist\u00f3rico<\/strong><\/p>\n

A partir del ejercicio fiscal 2011 las rentas de capital mobiliario del exterior obtenidas por personas f\u00edsicas residentes, est\u00e1n gravadas por el Impuesto a las Rentas de las Personas F\u00edsicas (IRPF) a la tasa del 12%.<\/p>\n

Desde esa fecha, una persona f\u00edsica que adquiere la calidad de residente fiscal uruguayo pod\u00eda optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) por las rentas de capital mobiliario del exterior por el ejercicio fiscal en que se verifica el cambio de residencia a nuestro pa\u00eds, y durante los 5 ejercicios siguientes (5 + 1 ejercicios). Si el cambio de residencia fue anterior al ejercicio 2011, los cinco a\u00f1os se computan desde ese ejercicio.<\/p>\n

Recordamos que las rentas de capital mobiliario del exterior no se encuentran gravadas por IRNR, por lo tanto, al ejercer la opci\u00f3n, no se deber\u00e1 pagar ning\u00fan impuesto (Tax Holiday).<\/p>\n

Ley 19.904 del 18\/09\/2020<\/strong><\/p>\n

Por medio de esta ley se establece que las personas f\u00edsicas que obtengan la residencia fiscal en el Uruguay a partir del ejercicio fiscal 2020<\/strong> podr\u00e1n optar por:<\/p>\n

– Tributar el IRNR<\/strong> sobre las rentas de capital mobiliario del exterior por el ejercicio fiscal en que se verifica el cambio de residencia a nuestro pa\u00eds y durante los 10 ejercicios siguientes (10 + 1 ejercicios<\/strong>),<\/p>\n

\u00f3<\/p>\n

– Tributar el IRPF<\/strong> sobre las referidas rentas a la tasa del 7%<\/strong> (en vez del mencionado 12%).<\/p>\n

Ley 19.937 del 24\/12\/2020<\/strong><\/p>\n

Posteriormente, la Ley 19.937<\/strong> estableci\u00f3 que las personas que optaron por tributar el IRNR sobre las rentas de capital mobiliario del exterior antes del ejercicio fiscal 2020<\/strong>, podr\u00e1n extender la opci\u00f3n de seguir tributando IRNR por hasta un plazo m\u00e1ximo de diez ejercicios fiscales contados desde el a\u00f1o civil siguiente al que obtuvo la residencia fiscal, siempre y cuando:<\/p>\n

– Acrediten haber adquirido un inmueble por un valor superior a Ul 3.500.000<\/strong> (aproximadamente USD 400.000) a partir de la vigencia de la ley,<\/p>\n

y<\/p>\n

– Registren en el pa\u00eds una presencia efectiva durante el a\u00f1o civil de al menos 60 d\u00edas.<\/strong><\/p>\n

La ley hab\u00eda dejado planteadas varias interrogantes, principalmente en lo que refiere al c\u00f3mputo de los a\u00f1os remanentes de exoneraci\u00f3n, y la cantidad de tiempo durante el cual deb\u00eda mantenerse la inversi\u00f3n a efectos de no perder la exoneraci\u00f3n, las cuales fueron despejadas por el decreto reglamentario.<\/p>\n

Decreto 141\/021 del 21\/05\/2021<\/strong><\/p>\n

El nuevo decreto dispone que:<\/p>\n

– La opci\u00f3n de tributar IRNR es para las rentas devengadas a partir del ejercicio fiscal 2021<\/strong>.<\/p>\n

– El plazo m\u00e1ximo de la opci\u00f3n de tributar IRNR ser\u00e1n 10 ejercicios fiscales. Se deber\u00e1n deducir aquellos ejercicios en los que ya se ejerci\u00f3 la opci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n

– Respecto a las condiciones exigidas por medio de la Ley 19.937 en lo que refiere a las inversiones comprendidas, se especifica que las mismas deben haber sido realizadas a partir<\/strong> del 22 de enero de 2021<\/strong>.<\/p>\n

– El ejercicio de la opci\u00f3n deber\u00e1 efectuarse a trav\u00e9s de una declaraci\u00f3n jurada ante DGI (por \u00fanica vez, Resoluci\u00f3n DGI 898\/021 del 01\/06\/2021<\/strong>).<\/p>\n

– Al cierre de cada ejercicio<\/strong>, los contribuyentes deber\u00e1n acreditar ante DGI (plazo hasta el 31 de enero del a\u00f1o siguiente, Resoluci\u00f3n DGI 898\/021<\/strong>), una declaraci\u00f3n jurada en la que conste el cumplimiento de las condiciones necesarias, tanto de inversi\u00f3n en inmuebles como de presencia en el pa\u00eds.<\/p>\n

– Los contribuyentes que ejerzan la opci\u00f3n deber\u00e1n acreditarle al agente de retenci\u00f3n constancia de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada correspondiente ante DGI (los agentes de retenci\u00f3n deber\u00e1n verificar en la p\u00e1gina web de la DGI la vigencia de la opci\u00f3n, Resoluci\u00f3n DGI 898\/021<\/strong>).<\/p>\n

De esta forma, se extiende el beneficio de Tax Holiday por 10 ejercicios fiscales (n\u00f3tese que de acuerdo con el decreto ahora son 10 y no 10 + 1), a las personas que hubieran adquirido la residencia fiscal en nuestro pa\u00eds con anterioridad al ejercicio 2020<\/strong>, pero imponi\u00e9ndoles requisitos respecto a la necesidad de invertir en el pa\u00eds y mantener la inversi\u00f3n, as\u00ed como de presencia m\u00ednima durante cada a\u00f1o para poder hacer uso de la opci\u00f3n.<\/p>\n

La interrogante que queda planteada es, \u00bfqu\u00e9 sucede con los \u201cnuevos\u201d residentes? Es decir, quienes adquirieron la residencia fiscal a partir del ejercicio fiscal 2020 por haber invertido en inmuebles y cumplir la presencia m\u00ednima de 60 d\u00edas durante el a\u00f1o civil.<\/p>\n

Con las normas actuales parecer\u00eda que no se les exige la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada anual ante DGI acreditando el cumplimiento de las condiciones necesarias, tanto de inversi\u00f3n en inmuebles como de presencia en el pa\u00eds, lo cual no parecer\u00eda coherente al tratarse de la misma causal.<\/p>\n

<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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