{"id":10434,"date":"2020-05-06T15:15:07","date_gmt":"2020-05-06T13:15:07","guid":{"rendered":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/new\/429-tributacion-de-las-sas-consulta-6306\/"},"modified":"2020-05-06T15:15:07","modified_gmt":"2020-05-06T13:15:07","slug":"429-tributacion-de-las-sas-consulta-6306","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/noticias\/429-tributacion-de-las-sas-consulta-6306\/","title":{"rendered":"429 – TRIBUTACI\u00d3N DE LAS SAS – CONSULTA 6306"},"content":{"rendered":"

Como hemos repasado en ediciones anteriores, la Ley 19.820<\/strong> y el Decreto 399\/019<\/strong> cre\u00f3 y reglament\u00f3 en nuestro pa\u00eds un veh\u00edculo societario llamado \u201cSociedad por Acciones Simplificadas (desde ahora \u201cS.A.S.\u201d). \u00c9sta nueva figura re\u00fane caracter\u00edsticas tanto de Sociedades An\u00f3nimas (S.A.) como de Sociedades de Responsabilidad Limitada (S.R.L).<\/p>\n

Ante esta nueva realidad, la Direcci\u00f3n General Impositiva (DGI) public\u00f3 la Consulta n\u00famero 6.306<\/strong>, fijando posici\u00f3n para algunas situaciones en las que hab\u00eda cierta incertidumbre.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n, repasaremos brevemente las principales posturas adoptadas en la consulta:<\/p>\n

EXONERACI\u00d3N DE IRAE PARA EL DESARROLLO DE SOPORTES L\u00d3GICOS
Y PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS VINCULADOS<\/strong><\/p>\n

Actualmente el Lit. S Art. 52 T\u00edtulo 4<\/strong> exonera del Impuesto a la Renta de las Actividades Econ\u00f3micas (IRAE), bajo ciertas circunstancias, el desarrollo de soportes l\u00f3gicos y los servicios vinculados a los mismos para los contribuyentes de IRAE excluidos las Sociedades de Hecho y Civiles.<\/p>\n

Sin perjuicio que la Ley 19.820<\/strong> dispone que las SAS tendr\u00e1n el mismo tratamiento tributario otorgado a las sociedades personales, en la medida que el Decreto 399\/019<\/strong> incluye a las SAS como sujetos pasivos, en un numeral independiente, la DGI considera que no se las asimila a las sociedades de Hecho o Civiles. Por lo tanto, quedan incluidas en la exoneraci\u00f3n.<\/p>\n

CRITERIOS APLICADOS EN CASO DE CONVERSI\u00d3N POR PARTE DE UNA
UNIPERSONAL EN UNA SAS<\/strong><\/p>\n

Aplicaci\u00f3n de \u201cregla candado\u201d<\/strong><\/p>\n

El principio general establece que solamente podr\u00e1n ser deducibles de IRAE los gastos que constituyan para la contraparte rentas gravadas por IRAE o por el Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) en la categor\u00eda II (rentas de trabajo).<\/p>\n

En el caso que la contraparte est\u00e9 gravada por el IRPF en la categor\u00eda I (rentas de capital), por el Impuesto a la Renta de los No Residentes (IRNR) o por una imposici\u00f3n en el exterior, la deducci\u00f3n estar\u00e1 limitada al monto que surja de aplicar al gasto el cociente entre la tasa m\u00e1xima aplicable a las rentas en el impuesto correspondiente y la tasa del IRAE.<\/p>\n

Cuando una SAS enajena bienes que previamente recibi\u00f3 en ocasi\u00f3n de la conversi\u00f3n de unipersonal en SAS, habiendo quedado dicha operaci\u00f3n exonerada por el art. 48 de Ley 19.820,<\/strong> deber\u00e1 considerar la situaci\u00f3n tributaria de quien enajen\u00f3 los bienes a la unipersonal y aplicar la regla candado seg\u00fan corresponda.<\/p>\n

Conversi\u00f3n de unipersonal con actividad agropecuaria<\/strong><\/p>\n

Si bien la conversi\u00f3n es posible, la SAS no gozar\u00e1 del r\u00e9gimen de exoneraci\u00f3n transitoria establecido en el Art 48 Ley 19.820<\/strong>. En efecto, el art\u00edculo precitado solo aplicar\u00eda para las actividades comerciales, industriales o de servicios.<\/p>\n

Sin embargo, podr\u00e1n beneficiarse del r\u00e9gimen de no computar el valor llave establecido en el Art. 20 Decreto 399\/019<\/strong>, siempre que dichas conversiones se realicen sin el prop\u00f3sito de producir un resultado econ\u00f3mico.<\/p>\n

Resultados pendientes de distribuci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Cuando una unipersonal se convierte en SAS, puede haber resultados pendientes de distribuci\u00f3n. Si la distribuci\u00f3n de esos resultados pendientes se hace a la fecha de conversi\u00f3n, estar\u00e1n alcanzados por IRPF de acuerdo con las condiciones generales del impuesto.<\/p>\n

Nuevos aportes de capital<\/strong><\/p>\n

Una vez culminado el proceso de conversi\u00f3n, podr\u00e1n ingresar nuevos capitales en la SAS sin que se afecte la exoneraci\u00f3n transitoria establecida en el Art 48 Ley 19.820<\/strong>, siempre y cuando esto implique un aumento de capital.<\/p>\n

Conversi\u00f3n parcial de la unipersonal<\/strong><\/p>\n

Ser\u00e1 posible no computar el valor llave en ocasi\u00f3n de una conversi\u00f3n parcial de empresa unipersonal en SAS, siempre que se cumplan con las condiciones requeridas por el Art. 20 Decreto 399\/019.<\/strong><\/p>\n

Ingreso por conversi\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Para determinar el l\u00edmite de ingresos aplicable a los Lit. E art. 52 T\u00edtulo 4, <\/strong>y para el r\u00e9gimen de contabilidad suficiente establecido en el Lit. B Art. 168 Decreto 150\/007,<\/strong> no se deber\u00e1 considerar el monto resultante de la transferencia de los bienes a la SAS.<\/p>\n

LAS SAS SE CONSIDERAN NUEVOS CONTRIBUYENTES<\/strong><\/p>\n

Esto significa que en el primer ejercicio de actividad no deber\u00e1 realizar pagos a cuenta de Impuesto al Patrimonio (IP) ni tendr\u00e1 coeficiente de IRAE. Sin embargo, s\u00ed deber\u00e1 realizar anticipos de IRAE m\u00ednimo en la escala inferior desde el primer mes que obtenga rentas gravadas.<\/p>\n

Adem\u00e1s, en el primer ejercicio de actividad podr\u00e1 ejercer la opci\u00f3n de liquidar IRAE en forma ficta y no podr\u00e1 considerar p\u00e9rdidas fiscales de ejercicios anteriores a la conversi\u00f3n.<\/p>\n

En cuanto al r\u00e9gimen de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica deber\u00e1 realizar una nueva postulaci\u00f3n.<\/p>\n

Sin perjuicio de ser un nuevo contribuyente, el Lit. D Art 47 Ley 19.820 <\/strong>permite transferir el excedente de IVA compra.<\/p>\n

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Como hemos repasado en ediciones anteriores, la Ley 19.820 y el Decreto 399\/019 cre\u00f3 y reglament\u00f3 en nuestro pa\u00eds un veh\u00edculo societario llamado \u201cSociedad por Acciones Simplificadas (desde ahora \u201cS.A.S.\u201d). […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10435,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10434","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new\/10434","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new"}],"about":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/types\/new"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new\/10434\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/media\/10435"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10434"}],"wp:term":[{"taxonomy":"new-category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new-category?post=10434"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}