Actualmente est\u00e1n vigentes el r\u00e9gimen de Peque\u00f1a Empresa (IVA m\u00ednimo), monotributo y monotributo social MIDES. En la medida que el ALUC solamente modifica el r\u00e9gimen de Peque\u00f1a Empresa, nos limitaremos a repasar este r\u00e9gimen.<\/p>\n
Actualmente, a los efectos tributarios, se considera una peque\u00f1a empresa los incluidos en el Lit. E art. 52 T\u00edtulo 4<\/strong>. Es decir, los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Econ\u00f3micas (IRAE) que cumplan con las siguientes condiciones:<\/p>\n \u2022 Sus ingresos no superen anualmente las UI 305.000 ($ 1.331.600).<\/p>\n \u2022 No tengan la actividad de transportista profesional de carga, \u00f3ptica o giro exclusivo venta de libros.<\/p>\n \u2022 No obtengan rentas derivadas de la actividad agropecuaria.<\/p>\n \u2022 No sean contribuyentes de IRPF que optaron por tributar IRAE.<\/p>\n \u2022 Obtengan rentas empresariales, no pudiendo tener rentas puras de capital o de trabajo, ya sea en forma parcial o total.<\/p>\n La peque\u00f1a empresa podr\u00e1 optar por tributar bajo el r\u00e9gimen general de IRAE e IVA o quedar exonerado de IRAE y pagar una cuota fija de IVA M\u00ednimo (actualmente $ 3.980). En caso de optar por el IVA m\u00ednimo, sus ventas no estar\u00e1n gravadas por IVA, siendo el IVA pagado en las compras un costo.<\/p>\n Para el caso de las peque\u00f1as empresas que inicien actividades y opten por quedar incluidos en el IVA M\u00ednimo, pagaran el primer ejercicio el 25% del IVA M\u00ednimo y el segundo el 50%. Igual beneficio tendr\u00e1n para los aportes jubilatorios patronales del Banco de Previsi\u00f3n Social (BPS). Es decir, se pagar\u00e1n el 25% del aporte patronal en el primer ejercicio y el 50% en el segundo ejercicio.<\/p>\n En caso de optar por la exoneraci\u00f3n de IRAE y superar el l\u00edmite de ingresos, se pasar\u00e1 a tributar por el r\u00e9gimen general por al menos por tres ejercicios. En caso de optar por no quedar exonerado, tambi\u00e9n se deber\u00e1 liquidar los tributos por el r\u00e9gimen general por al menos por tres ejercicios.<\/p>\n Finalmente, quienes contraten bienes o servicios con peque\u00f1as empresas que optaron por quedar comprendidas en el IVA M\u00ednimo no podr\u00e1n descontar el gasto en su liquidaci\u00f3n del IRAE.<\/p>\n R\u00e9gimen tributario propuesto para las micro y peque\u00f1as empresas<\/strong><\/p>\n El ALUC deroga el Lit. E del art. 52 del T\u00edtulo 4<\/strong>, por lo cual queda sin efecto las condiciones establecidas en el mismo para que una empresa sea considerada peque\u00f1a empresa. Del mismo modo, no queda vigente el r\u00e9gimen de IVA m\u00ednimo.<\/p>\n Bajo el r\u00e9gimen propuesto, las peque\u00f1as empresas pasan a estar definidas y clasificadas, desde el punto de vista tributario, por el Decreto 504\/007<\/strong> de acuerdo al siguiente detalle:<\/p>\n El ALUC establece que las micro y peque\u00f1as empresas que no est\u00e9n obligadas a llevar contabilidad suficiente podr\u00e1n establecer sus rentas netas en forma ficta a efectos de la liquidaci\u00f3n del IRAE.<\/p>\n A tales efectos la renta neta se calcular\u00e1 deduciendo de los sueldos del o los propietarios o socios la cifra que resulte de multiplicar las ventas, servicios y de todo otro tipo de renta bruta del ejercicio, por el porcentaje que corresponda seg\u00fan la siguiente escala:<\/p>\n Al exigirse que no est\u00e9n obligados a llevar contabilidad suficiente, no podr\u00e1n hacer uso de la opci\u00f3n entre otras, las Sociedades An\u00f3nimas y los contribuyentes que obtengan en el ejercicio anterior m\u00e1s de UI 4.000.000 de ingresos.<\/p>\n Ahora bien, ya no se limita la opci\u00f3n por el tipo de renta que se obtenga (empresarial, capital o de trabajo) o por el tipo de giro.<\/p>\n Con la redacci\u00f3n actual, consideramos que los prestadores de servicios personales o quien obtengan rentas puras de capital, que liquiden el IRAE, podr\u00e1n optar por el r\u00e9gimen ficto de micro y peque\u00f1a empresa, siempre que cumplan con los l\u00edmites de ingresos y de personal (n\u00f3tese que no se exige tener personal para poder ejercer la opci\u00f3n).<\/p>\n La ALUC no elimina el r\u00e9gimen ficto vigente, el cual tiene una escala para las rentas empresariales, otro para las rentas de trabajo y otro para las rentas de capital. Este r\u00e9gimen seguir\u00e1 vigente para aquellas empresas que no califiquen como micro o peque\u00f1a empresa por superar el nivel de empleados establecido en el Decreto 504\/007<\/strong> (dado que, para poder liquidar por el r\u00e9gimen ficto, siempre cumplir\u00e1n con la condici\u00f3n de ingresos).<\/p>\n La escala propuesta para las micro y peque\u00f1as empresas es la misma que existe para el ficto actual por las rentas empresariales, pero se ver\u00e1n beneficiados quienes obtengan rentas puras de capital o rentas puras de trabajo.<\/p>\n Bajo la nueva propuesta, las micro y peque\u00f1as empresas deber\u00e1n comenzar a pagar el IRAE m\u00ednimo (importe que va desde $ 5.220 mensuales a $ 10.390 mensuales).<\/p>\n Ahora bien, si las micro y peque\u00f1as empresas, inician actividades y facturan hasta UI 305.000 la escala que se les aplicar\u00e1 para determinar la renta neta para el IRAE ser\u00e1 la siguiente:<\/p>\n 1) Una tasa del 3.3% para los primeros 12 meses. Si bien, el objetivo fue mantener la reducci\u00f3n del tributo a un 25% el primer a\u00f1o y 50% el segundo a\u00f1os del r\u00e9gimen actual (el r\u00e9gimen anterior hace referencia a ejercicio y el propuesto a 12 meses), este beneficio no aplica para el pago del IRAE m\u00ednimo.<\/p>\n Por otro lado, se aumenta la exoneraci\u00f3n de aportes patronales pagados al BPS a quienes inicien actividades, pagando el 25% de los aportes los primeros 12 meses, 50 % los segundo doce meses y 75% los terceros 12 meses.<\/p>\n En lo que respecta al gasto o costo de los contribuyentes de IRAE que adquieran bienes o servicios a micro y peque\u00f1as empresas, estos se podr\u00e1n deducir de su liquidaci\u00f3n de IRAE.<\/p>\n Finalmente, respecto al IVA, se faculta al Poder Ejecutivo a disponer que las micro y peque\u00f1as empresas que facturan menos de UI 305.000 (debe entenderse en el ejercicio) podr\u00e1n vender bienes y servicios sin IVA a otros contribuyentes de IVA bajo el r\u00e9gimen de IVA en suspenso. Dado que se hace referencia al r\u00e9gimen de IVA en suspenso, la micro y peque\u00f1a empresa <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En el anteproyecto de ley de urgente consideraci\u00f3n (desde ahora \u201cALUC\u201d), difundido por el nuevo gobierno, se establece un cap\u00edtulo para la promoci\u00f3n de las micro, medianas y peque\u00f1as empresas. […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10462,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10457","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new\/10457","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new"}],"about":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/types\/new"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new\/10457\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/media\/10462"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10457"}],"wp:term":[{"taxonomy":"new-category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new-category?post=10457"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}![\"\"](\"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-content\/uploads\/migration\/2020\/11\/Captura-de-pantalla-2020-11-25-095435.png\")
<\/figure>\n<\/div>\n![\"\"](\"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-content\/uploads\/migration\/2020\/11\/b.png\")
<\/figure>\n<\/div>\n
2) Una tasa del 6.65% para los segundos 12 meses.
3) Una tasa del 13.2% a partir de los terceros 12 meses.<\/p>\n
podr\u00e1 recuperar el IVA pagado en las compras.<\/p>\n