{"id":10487,"date":"2019-12-06T12:14:56","date_gmt":"2019-12-06T11:14:56","guid":{"rendered":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/new\/418-impuesto-al-patrimonio-saldos-al-31-12\/"},"modified":"2019-12-06T12:14:56","modified_gmt":"2019-12-06T11:14:56","slug":"418-impuesto-al-patrimonio-saldos-al-31-12","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/noticias\/418-impuesto-al-patrimonio-saldos-al-31-12\/","title":{"rendered":"418- IMPUESTO AL PATRIMONIO – SALDOS AL 31\/12"},"content":{"rendered":"

RESUMEN EJECUTIVO:<\/strong><\/p>\n

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\"\"<\/figure>\n<\/div>\n
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\"\"<\/figure>\n<\/div>\n

INTRODUCCI\u00d3N<\/strong><\/p>\n

Se acerca el 31 de diciembre y por tal raz\u00f3n creemos conveniente recordar algunos de los saldos que pueden quedar gravados por:<\/p>\n

\u25cf el Impuesto al Patrimonio de las Personas F\u00edsicas;
\u00f3
\u25cf saldos que puedan ser objeto de retenci\u00f3n por parte de las empresas locales, <\/p>\n

de forma de evaluar las posibles medidas a tomar a efectos de posicionarse de la manera m\u00e1s eficiente frente al impuesto.<\/p>\n

IMPUESTO AL PATRIMONIO PERSONAS F\u00cdSICAS<\/strong><\/p>\n

El 31 de diciembre es la fecha de cierre de ejercicio para los contribuyentes del Impuesto al Patrimonio de las Personas F\u00edsicas (IPPF).<\/p>\n

En grandes l\u00edneas se puede decir que el activo gravado por el impuesto se compone b\u00e1sicamente por:<\/p>\n

\u25cf inmuebles
\u25cf autos
\u25cf cuentas a cobrar a empresas locales:<\/strong><\/p>\n

\u2013 en este punto ser\u00eda conveniente analizar si la sociedad mantiene pasivos con sus socios, directores o accionistas que pudieran cancelarse antes de fin de a\u00f1o;<\/strong><\/p>\n

\u2013 t\u00e9ngase presente que dicho saldo es, no deducible para la empresa, pero activo gravado para la persona;<\/p>\n

\u25cf dep\u00f3sitos bancarios (computan \u00fanicamente para el ficto del ajuar); en caso de mantener dep\u00f3sitos por montos importantes en instituciones financieras locales, recomendamos:<\/p>\n

\u2013 analizar con el banco la posibilidad de transferir ese dinero a una cuenta en el exterior;
\u00f3,
\u2013 adquirir activos exentos (bonos o letras de tesorer\u00eda a v\u00eda de ejemplo), disminuyendo de esta forma el monto a pagar por concepto de IPPF.<\/p>\n

RETENCIONES DE IMPUESTO AL PATRIMONIO POR SALDOS CON EL
EXTERIOR AL 31\/12<\/strong><\/p>\n

Recordamos que las entidades comprendidas en el impuesto a la Renta que fueran deudoras de personas del exterior <\/strong>que no act\u00faan en el pa\u00eds por medio de agencia, sucursal o establecimiento permanente, deber\u00e1n retener el Impuesto al Patrimonio a la tasa del 1,5%, o 3%<\/strong> en caso de entidades domiciliadas en jurisdicciones de baja o nula tributaci\u00f3n, sobre ciertos saldos existentes al 31 de diciembre<\/strong> \u2013 con independencia de la fecha de cierre de ejercicio de la sociedad.<\/p>\n

Los saldos sujetos a retenci\u00f3n comprenden la totalidad de las deudas mantenidas con personas del exterior, excepto<\/strong>:<\/p>\n

\u25cf deudas financieras;<\/p>\n

\u25cf deudas financieras;<\/p>\n

\u2013 respecto a este punto es importante tener en cuenta que no cualquier saldo adeudado al exterior constituye un pr\u00e9stamo financiero exonerado de IP, sino que en opini\u00f3n de la DGI, en este concepto solamente encuadran los saldos a pagar derivados de pr\u00e9stamos efectivamente otorgados a sociedades locales;<\/strong><\/p>\n

\u2013 a v\u00eda de ejemplo, en caso de pasivos con el exterior originados en cesiones de cr\u00e9ditos, se entiende que dichos saldos no encuadran en el concepto de pasivos \u201cfinancieros\u201d, correspondiendo la retenci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n

\u25cf saldos de precios por importaciones de bienes.<\/p>\n

Es decir que cualquier otro saldo impago por alg\u00fan concepto diferente a los reci\u00e9n mencionados, se encontrar\u00e1 sujeto al pago del impuesto v\u00eda retenci\u00f3n.<\/p>\n

A v\u00eda de ejemplo los mismos comprenden las deudas por servicios, dividendos pendientes de distribuci\u00f3n, regal\u00edas, anticipos de clientes del exterior, etc.<\/p>\n

USUARIOS DE ZONA FRANCA: RETENCI\u00d3N DE IMPUESTO AL
PATRIMONIO POR SALDOS CON EL EXTERIOR<\/strong><\/p>\n

Recordamos adem\u00e1s que las sociedades usuarias de zona franca, si bien se encuentran exoneradas del pago de dichos impuestos como contribuyentes, son agentes de retenci\u00f3n del IP en la medida que sean deudores de personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas del exterior.<\/p>\n

En lo que respecta a los saldos sujetos a retenci\u00f3n, se encuentra vigente el Decreto N\u00ba 311\/005,<\/strong> mediante el cual se establece la exoneraci\u00f3n de retener IRNR e IP (adem\u00e1s de las deudas financieras y saldos de precios por importaciones de bienes) a los pagos por concepto de:<\/p>\n

\u2013 regal\u00edas;<\/p>\n

\u2013 arrendamientos de equipos industriales, comerciales o cient\u00edficos;<\/p>\n

\u2013 servicios t\u00e9cnicos;<\/p>\n

\u2013 derechos de autor.<\/p>\n

Cabe recordar que la DGI entiende que los pagos por concepto de comisiones por intermediaci\u00f3n en las ventas no encuadran en el concepto de servicio t\u00e9cnico, por lo que, a v\u00eda de ejemplo, en caso de existir un saldo impago por este concepto al 31 de diciembre, el mismo se encontrar\u00e1 sujeto a retenci\u00f3n de IP por parte del usuario de zona franca.<\/p>\n

Debe tenerse presente que en todos los casos, previo a realizar la retenci\u00f3n, deber\u00e1 analizarse si existe Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n entre nuestro pa\u00eds y el de residencia del sujeto del exterior, ya que en ciertos casos la misma podr\u00eda no corresponder.<\/p>\n

Nos ponemos desde ya a las \u00f3rdenes a efectos de evaluar en conjunto la conveniencia de mantener los referidos saldos, o bien cancelarlos \u2013 en caso de ser posible-, en forma previa al 31 de diciembre.<\/p>\n

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