{"id":10545,"date":"2019-03-29T13:11:02","date_gmt":"2019-03-29T12:11:02","guid":{"rendered":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/new\/405-produccion-de-software-y-servicios-asimilados\/"},"modified":"2019-03-29T13:11:02","modified_gmt":"2019-03-29T12:11:02","slug":"405-produccion-de-software-y-servicios-asimilados","status":"publish","type":"new","link":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/noticias\/405-produccion-de-software-y-servicios-asimilados\/","title":{"rendered":"405- PRODUCCI\u00d3N DE SOFTWARE Y SERVICIOS ASIMILADOS"},"content":{"rendered":"

PRODUCCI\u00d3N Y PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS DE DESARROLLO DE SOFTWARE \u2013 EXONERACI\u00d3N IRAE<\/strong><\/p>\n

El sector del Software tuvo cambios significativos respecto a su tributaci\u00f3n en el a\u00f1o 2018, en tanto la producci\u00f3n de software como los servicios de desarrollo y sus servicios vinculados, pueden quedar exonerados de IRAE si se cumplen ciertos requisitos de acuerdo a lo establecido por medio de la Ley N\u00b0 19.637, el Decreto N\u00b0 244\/018 y la Resoluci\u00f3n de DGI N\u00b0 10.403\/018.<\/strong><\/p>\n

Las modificaciones tendr\u00e1n efecto para ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2018, pudiendo las empresas optar en algunos casos por un r\u00e9gimen de transici\u00f3n.<\/p>\n

A) Exoneraci\u00f3n IRAE en la producci\u00f3n de software<\/strong><\/p>\n

Requisitos sustanciales<\/strong><\/p>\n

\u2022 Para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2018, quedan exoneradas de IRAE las rentas que deriven del arrendamiento, uso, cesi\u00f3n de uso o enajenaci\u00f3n de soportes l\u00f3gicos (software), siempre que se encuentren registrados de acuerdo a la normativa de propiedad intelectual (Ley N\u00b0 9.739), y en los casos que corresponda, presentar la autorizaci\u00f3n de uso y explotaci\u00f3n exclusiva a favor de la entidad en la que el titular del derecho sea beneficiario final.<\/p>\n

\u2022 A los efectos de determinar el porcentaje de exoneraci\u00f3n, se deber\u00e1 realizar el siguiente cociente para cada activo intangible producido:<\/p>\n

(Gastos y costos directos) x 1,30 = % de exoneraci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Gastos y costos totales (no pudiendo ser mayor al 100%)<\/strong><\/p>\n

– En el numerador se considerar\u00e1n exclusivamente los gastos y costos directos incurridos por el desarrollador y los servicios contratados con partes no vinculadas, tanto residentes como no residentes, o con partes vinculadas residentes (se excluyen los gastos con partes vinculadas no residentes).<\/p>\n

– En el denominador, se incluyen adicionalmente (a los indicados en el punto anterior) los gastos y costos correspondientes a la concesi\u00f3n de uso o adquisici\u00f3n de derechos de propiedad intelectual, y los servicios contratados con partes vinculadas no residentes.<\/p>\n

\u2022 Quedan excluidas de esta exoneraci\u00f3n las unipersonales, sociedades de hecho y civiles.<\/p>\n

Requisitos formales<\/strong><\/p>\n

\u2022 Se debe presentar una declaraci\u00f3n jurada junto con la declaraci\u00f3n de IRAE en aplicativo de DGI detallando:<\/p>\n

– Identificaci\u00f3n del activo exonerado y fecha de registro al amparo de la Ley N\u00b0 9.739<\/strong><\/p>\n

– Documento de identificaci\u00f3n del titular del registro o declaraci\u00f3n de que el activo fue registrado por la propia empresa.<\/p>\n

– Importe de gastos y costos del numerador y del denominador para el c\u00e1lculo del coeficiente a exonerar.<\/p>\n

– Monto total del ingreso exonerado.<\/p>\n

– Declaraci\u00f3n de no vinculaci\u00f3n con prestadores no residentes.<\/p>\n

– Declarar la pertinencia de los gastos y costos incurridos para el desarrollo de las actividades comprendidas en la exoneraci\u00f3n, a trav\u00e9s de la documentaci\u00f3n y registro de los mismos, de manera de asegurar su trazabilidad y control.<\/p>\n

\u2022 Emitir un documento separado por cada activo intangible que genera rentas exentas.
\u2022 Indicar en la totalidad de los comprobantes emitidos el n\u00famero de inscripci\u00f3n de cada activo intangible ante el Registro de Propiedad Intelectual y el porcentaje de exoneraci\u00f3n que le resulta aplicable.<\/p>\n

R\u00e9gimen opcional<\/strong><\/p>\n

Los contribuyentes podr\u00e1n optar por aplicar el r\u00e9gimen de exoneraci\u00f3n vigente al 31\/12\/2017, a tales efectos recordamos que hasta esa fecha se consideraban exentas las rentas obtenidas por estas actividades, bajo la condici\u00f3n que dichas actividades sean aprovechadas \u00edntegramente en el exterior. Asimismo, es condici\u00f3n necesaria para esta opci\u00f3n que a esa fecha
estos contribuyentes se hubieran amparado a ese r\u00e9gimen, por los activos que ya se hubieran beneficiado de dicha exoneraci\u00f3n.<\/p>\n

Estos contribuyentes tienen plazo hasta los ejercicios finalizados hasta el 30 de junio de 2021 para mantener esta opci\u00f3n.<\/p>\n

Quienes que se acojan a este r\u00e9gimen opcional deber\u00e1n informar a DGI el importe total del ingreso exonerado, en los mismos plazos que los mencionados para la declaraci\u00f3n jurada informativa.<\/p>\n

B) Exoneraci\u00f3n de IRAE en la prestaci\u00f3n de servicios de desarrollo de software y servicios vinculados<\/strong><\/p>\n

Requisitos sustanciales<\/strong><\/p>\n

\u2022 Para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2018, quedan exoneradas de IRAE las rentas siempre que se cumpla con las siguientes condiciones:<\/p>\n

– emplee a tiempo completo recursos humanos en n\u00famero acorde a los servicios prestados, calificados y remunerados adecuadamente; y<\/p>\n

– el monto de los gastos y costos directos incurridos en el pa\u00eds para la prestaci\u00f3n de dichos servicios sea adecuado y exceda el 50% del monto de los gastos y costos directos totales incurridos en el ejercicio para la prestaci\u00f3n de los mismos.<\/p>\n

\u2022 Al igual que en la producci\u00f3n de software quedan excluidas de esta exoneraci\u00f3n las unipersonales, sociedades de hecho y civiles.<\/p>\n

Requisitos formales<\/strong><\/p>\n

\u2022 Se debe presentar una declaraci\u00f3n jurada junto con la declaraci\u00f3n de IRAE en aplicativo de DGI detallando:<\/p>\n

– Cantidad de dependientes, total de horas insumidas, tareas realizadas e importes abonados.<\/p>\n

– Cantidad de horas contratadas con otros prestadores e importes abonados.<\/p>\n

– Importe total de gastos en Uruguay para prestar servicios exonerados.<\/p>\n

– Importe total de gastos y costos directos totales para prestar los servicios exonerados.<\/p>\n

– Monto del ingreso exonerado en el ejercicio.<\/p>\n

\u2022 Se deber\u00e1 dejar constancia de estar exonerado de IRAE en la documentaci\u00f3n que respalde la operaci\u00f3n correspondiente. De no incluir dicha constancia en alguna de los comprobantes, la totalidad de las rentas generadas en el ejercicio estar\u00e1n imposibilitadas de ampararse a la exoneraci\u00f3n.<\/p>\n

C) Deducci\u00f3n de gastos para quienes adquirieron soportes l\u00f3gicos y servicios vinculados hasta el 31 de diciembre de 2018.<\/strong><\/p>\n

La deducci\u00f3n de los gastos correspondientes a soportes l\u00f3gicos y servicios vinculados, por operaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2018, estar\u00e1 condicionada a la obtenci\u00f3n por parte del contribuyente, de una constancia que, a su solicitud, deber\u00e1 emitir el proveedor del correspondiente bien o servicio, en la cual se establezca:<\/p>\n

– la identificaci\u00f3n del proveedor y del contribuyente, mediante sus respectivas denominaciones y n\u00fameros de RUC;<\/p>\n

– el per\u00edodo informado, que deber\u00e1 ser indicado por el contribuyente al proveedor, en ocasi\u00f3n de la solicitud de la constancia;<\/p>\n

– en el caso de activos o su identificaci\u00f3n, el porcentaje de renta gravada, y el importe total facturado en el per\u00edodo por cada activo, desagregado por cada comprobante en que se hayan documentado las respectivas operaciones, identificados por su numeraci\u00f3n;<\/p>\n

– y en el caso de los servicios gravados por IRAE su identificaci\u00f3n, y el importe total facturado en el per\u00edodo por cada servicio, desagregado por cada comprobante en que se hayan documentado los mismos, identificados por su numeraci\u00f3n.<\/p>\n

A efectos de la deducci\u00f3n de los gastos a que refiere el inciso anterior, no ser\u00e1 necesaria dicha constancia siempre que:<\/p>\n

– el importe total a deducir por ambos conceptos en el ejercicio no supere los $ 350.000 (pesos uruguayos trescientos cincuenta mil); o<\/p>\n

– el contribuyente haya cerrado ejercicio fiscal entre el 31 de enero y el 31 de octubre de 2018.<\/p>\n

D) Otras consideraciones<\/strong><\/p>\n

\u2022 Las empresas en marcha, para quedar comprendidas en las exoneraciones de IRAE mencionadas, deber\u00e1n postularse al r\u00e9gimen de comprobante fiscales electr\u00f3nicos antes del 1\u00b0 de marzo de 2019.<\/p>\n

\u2022 En tanto, las empresas que inicien actividades a efectos de poder tener sus rentas exentas de IRAE, deber\u00e1n postularse al r\u00e9gimen de comprobantes fiscales electr\u00f3nicos dentro de los 90 d\u00edas desde el inicio de dichas actividades.<\/p>\n

\u2022 Los contribuyentes que hayan tenido su ejercicio en curso al 31 de diciembre de 2017, podr\u00e1n acogerse a las exoneraciones vigentes a esa fecha, siempre que se hayan amparado al mismo con anterioridad al 1 de octubre de 2017.<\/p>\n

<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

PRODUCCI\u00d3N Y PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS DE DESARROLLO DE SOFTWARE \u2013 EXONERACI\u00d3N IRAE El sector del Software tuvo cambios significativos respecto a su tributaci\u00f3n en el a\u00f1o 2018, en tanto la […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":10546,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-10545","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new\/10545","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new"}],"about":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/types\/new"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new\/10545\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/media\/10546"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10545"}],"wp:term":[{"taxonomy":"new-category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new-category?post=10545"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}