Recientemente se public\u00f3 en la p\u00e1gina web de Presidencia un decreto que reglamenta la deducci\u00f3n de gastos en concepto de arrendamientos de inmuebles rurales afectados a explotaciones agropecuarias en la liquidaci\u00f3n del Impuesto a la Renta de las Actividades Econ\u00f3micas (IRAE).<\/p>\n
ANTECEDENTES<\/strong><\/p>\n Como ya hemos comentado en varias oportunidades en esta columna, a los efectos de la deducci\u00f3n de los gastos y costos en la liquidaci\u00f3n del IRAE es aplicable la \u201cregla candado\u201d. <\/strong>Dicha regla tiene un objetivo netamente anti elusivo.<\/p>\n Por aplicaci\u00f3n de dicha regla, los gastos cuya contraparte sea un contribuyente del Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) o del Impuesto a la Renta de los No Residentes (IRNR), solamente podr\u00e1n deducirse en la proporci\u00f3n que surge de las tasas de impuesto. Por lo tanto, dicha deducci\u00f3n quedar\u00e1 reducida al 48% (12% tasa IRPF\/IRNR sobre 25% tasa de IRAE) del gasto.<\/p>\n En el caso de las explotaciones agropecuarias sobre inmuebles arrendados, el gasto en arrendamientos es uno de los principales costos. Por lo que hasta ahora, si el inmueble se le arrendaba a un contribuyente de IRPF o IRNR, dicho gastos solamente se deduc\u00eda del IRAE en un 48%. Est\u00e1 situaci\u00f3n generaba problemas de rentabilidad en dichas explotaciones, dado el porcentaje significativo que representa el arrendamiento en la estructura de costos.<\/p>\n SOLUCI\u00d3N DEL DECRETO<\/strong><\/p>\n Detectada la problem\u00e1tica por parte del gobierno, Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas (MEF) y Ministerio de Ganader\u00eda Agricultura y Pesca (MGAP), se busc\u00f3 una soluci\u00f3n que pudiera evitar abusos por parte de los contribuyentes y, al mismo tiempo, no generar una perjuicio a las explotaciones agropecuarias sobre inmuebles arrendados.<\/p>\n La soluci\u00f3n planteada fue el permitir deducir, para los ejercicios iniciados a partir del 1\u00ba de julio de 2013, la cifra mayor entre:<\/p>\n – La aplicaci\u00f3n de la \u201cregla candado\u201d<\/p>\n – El precio promedio por hect\u00e1rea anual de arrendamientos determinado por el MGAP, a trav\u00e9s de la oficina de estad\u00edstica agropecuaria, incrementado en un 20% para las siguientes categor\u00edas:<\/p>\n * Ganader\u00eda<\/p>\n * Agricultura de secano<\/p>\n * Agricultura con riego<\/p>\n * Arroz<\/p>\n * Forestaci\u00f3n<\/p>\n * Agr\u00edcola\/Lechero<\/p>\n * Lechero\/Ganadero<\/p>\n * Restantes rubros<\/p>\n Los referidos valores promedio anuales ser\u00e1n calculados para ejercicios comprendidos entre el 1\u00ba de julio de cada a\u00f1o y el 30 de junio del siguiente y se comunicar\u00e1n a la Direcci\u00f3n General de Impositiva a efectos de su inclusi\u00f3n en una resoluci\u00f3n.<\/p>\n Para aplicar el tope de deducci\u00f3n ser\u00e1 condici\u00f3n necesaria que el arrendatario informe a la Direcci\u00f3n General de Impositiva (DGI) los datos que identifiquen al arrendador, en las condiciones que \u00e9sta determine.<\/p>\n Simult\u00e1neamente, como forma de control y protecci\u00f3n de la recaudaci\u00f3n, se design\u00f3 a los contribuyentes del IRAE que sean arrendatarios de predios rurales con destino a explotaci\u00f3n agropecuaria, salvo quienes hayan hecho la opci\u00f3n por tributar el Impuesto a la Enajenaci\u00f3n de Bienes Agropecuarios (IMEBA), como agentes de retenci\u00f3n del IRPF.<\/p>\n CONCLUSIONES<\/strong><\/p>\n La \u201cregla candado\u201d es una norma anti elusiva que genera distorsiones importantes en la actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n El Poder Ejecutivo con pragmatismo y lucidez ha reglamentado varias excepciones a dicha regla, priorizando el no perjudicar o desestimular la actividad econ\u00f3mica. En otros casos, como en el presente, ha optado por incorporar un tope alternativo al de la \u201cregla cando\u201d.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Recientemente se public\u00f3 en la p\u00e1gina web de Presidencia un decreto que reglamenta la deducci\u00f3n de gastos en concepto de arrendamientos de inmuebles rurales afectados a explotaciones agropecuarias en la […]<\/p>\n","protected":false},"featured_media":11504,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"new-category":[],"class_list":["post-11503","new","type-new","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new\/11503","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new"}],"about":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/types\/new"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new\/11503\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/media\/11504"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=11503"}],"wp:term":[{"taxonomy":"new-category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/wp-json\/wp\/v2\/new-category?post=11503"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}