{"id":7331,"date":"2020-10-07T09:16:49","date_gmt":"2020-10-07T07:16:49","guid":{"rendered":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/publication\/auren-news-setiembre-2020\/"},"modified":"2020-10-07T09:16:49","modified_gmt":"2020-10-07T07:16:49","slug":"auren-news-setiembre-2020","status":"publish","type":"publication","link":"https:\/\/aurenweb-stg.servidortemporal.net\/uy\/publicaciones\/auren-news-setiembre-2020\/","title":{"rendered":"AUREN NEWS – SETIEMBRE 2020"},"content":{"rendered":"
\n
\n

NOVEDADES FISCALES<\/strong><\/p>\n

i.         PROYECTO DE LEY DE PRESUPUESTO<\/strong><\/a><\/p>\n

A continuaci\u00f3n, detallamos las principales modificaciones en materia fiscal previstas en el Proyecto de Ley de Presupuesto remitido al Parlamento.<\/p>\n

\u00b7        Deducci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales de ejercicios anteriores en el IRAE<\/strong><\/p>\n

El literal F) del art\u00edculo 21 del T\u00edtulo 4, del Texto Ordenado 1996, establece que se admitir\u00e1 deducir de la renta bruta, las p\u00e9rdidas fiscales de ejercicios anteriores siempre que no hayan transcurrido m\u00e1s de cinco a\u00f1os a partir del cierre del ejercicio en que se produjo la p\u00e9rdida.<\/p>\n

Asimismo, prev\u00e9 que las mismas deber\u00e1n ser actualizadas y que el resultado fiscal deber\u00e1 ser depurado de las p\u00e9rdidas de ejercicios anteriores que hubieran sido computadas, compens\u00e1ndose los resultados positivos con los negativos de fecha m\u00e1s antigua. El \u00faltimo inciso del mencionado literal, limita la referida deducci\u00f3n en un 50% de la renta neta fiscal del ejercicio obtenida luego de realizar la totalidad de los restantes ajustes.<\/p>\n

El Proyecto de Ley de Presupuesto enviado al Parlamento incluye en su art\u00edculo 619 la derogaci\u00f3n de este \u00faltimo inciso.<\/p>\n

Es decir que, en caso de aprobarse el Proyecto de Ley, para ejercicios finalizados a partir del 31 de diciembre de 2020, las p\u00e9rdidas fiscales admitidas de ejercicios anteriores podr\u00e1n deducirse en tu totalidad.<\/strong><\/p>\n

\u00b7        Valuaci\u00f3n de inmuebles rurales en el impuesto al patrimonio<\/strong><\/p>\n

El art\u00edculo 9 del T\u00edtulo 14, del Texto Ordenado de 1996, establece los criterios de valuaci\u00f3n de bienes de personas f\u00edsicas, n\u00facleos familiares y sucesiones indivisas para la liquidaci\u00f3n del Impuesto al Patrimonio.<\/p>\n

El literal A) del mencionado art\u00edculo refiere a la valuaci\u00f3n de los bienes inmuebles, previendo en su \u00faltimo inciso que los bienes inmuebles rurales se valuar\u00e1n por el valor real aplicable para el a\u00f1o 2012, el que se reajustar\u00e1 anualmente a partir del mismo seg\u00fan el \u00cdndice de Precios de Agricultura, Ganader\u00eda, Caza y Silvicultura. A tales efectos, dichos valores se ajustar\u00e1n al 31 de diciembre de cada a\u00f1o en funci\u00f3n del mencionado \u00edndice anualizado al 30 de noviembre inmediato anterior.<\/p>\n

El art\u00edculo 626 del Proyecto de Ley de Presupuesto incorpora a dicho inciso la condici\u00f3n de que, a partir de los ejercicios cerrados al 31 de diciembre de 2020, el valor fiscal as\u00ed determinado, no podr\u00e1 superar el valor real fijado por la Direcci\u00f3n General de Catastro.<\/strong> <\/p>\n

Recordamos que el criterio de valuaci\u00f3n de inmuebles rurales previsto en el art\u00edculo 9 del T\u00edtulo 14, es aplicable para el c\u00e1lculo del patrimonio exonerado afectado a explotaciones agropecuarias, as\u00ed como en la determinaci\u00f3n de la sobretasa.<\/p>\n

\u00b7        Devoluci\u00f3n del iva gasoil para productores agropecuarios<\/strong><\/p>\n

A trav\u00e9s de la Ley N\u00b019.595 se facult\u00f3 al Poder Ejecutivo, por el t\u00e9rmino de un a\u00f1o a partir del 1\u00b0 de marzo de 2018, a otorgar a los productores de leche, de arroz y de flores, frutas y hortalizas, que no tributen IRAE, la devoluci\u00f3n del IVA incluido en sus adquisiciones de gasoil destinadas al desarrollo de las referidas actividades productivas.<\/strong><\/p>\n

Con la promulgaci\u00f3n de la Ley N\u00b019.602, se prorroga un a\u00f1o la facultad otorgada al Poder Ejecutivo en la Ley N\u00b019.595.<\/p>\n

El art\u00edculo 614 del Proyecto de Ley de Presupuesto faculta al Poder Ejecutivo a prorrogar el mencionado plazo por per\u00edodos sucesivos de hasta un a\u00f1o cada uno.<\/strong><\/p>\n

ii. DECRETO N\u00b0 244\/020 Y RESOLUCI\u00d3N DGI N\u00b0 1625\/020 \u2013 AUTORIZACI\u00d3N A PRODUCTORES AGROPECUARIOS A REALIZAR CESI\u00d3N DE CR\u00c9DITOS<\/strong><\/p>\n

Mediante el Decreto N\u00b0 244\/020<\/strong>, publicado el 08\/09\/2020, se faculta a DGI a autorizar a productores agropecuarios<\/strong> la cesi\u00f3n de certificados de cr\u00e9dito<\/strong> emitidos para la cancelaci\u00f3n de obligaciones tributarias propias de los contribuyentes ante dicha Direcci\u00f3n, exclusivamente a favor de:<\/strong><\/p>\n

a) Bancos;<\/strong><\/p>\n

b) Entes Aut\u00f3nomos y Servicios Descentralizados;<\/strong><\/p>\n

c) Empresas aseguradoras<\/strong><\/p>\n

Se establece como condici\u00f3n que el cr\u00e9dito<\/strong> se hubiera generado hasta el 30 de junio de 2020 inclusive.<\/strong><\/p>\n

Asimismo, se requiere que la cesi\u00f3n se realice hasta el 28 de febrero de 2021 y no podr\u00e1 ser superior a $2.500.000 por productor agropecuario.<\/strong><\/p>\n

A trav\u00e9s de la Resoluci\u00f3n N\u00b0 1625\/020<\/strong>, DGI ejerce la facultad otorgada en el Decreto N\u00b0 244\/020, autorizando la cesi\u00f3n de los referidos certificados en las condiciones previstas. En este sentido, en la mencionada Resoluci\u00f3n se establece que la cesi\u00f3n se materializar\u00e1 a trav\u00e9s de la sustituci\u00f3n de los certificados Tipo A cedidos, por certificados de cr\u00e9dito tipo C para uso exclusivo de los respectivos proveedores.<\/strong><\/p>\n

iii. RESOLUCION DGI N\u00b0 1641\/020 \u2013 ADECUACI\u00d3N DE REQUISITOS PARA PROVEEDORES INSCRIPTOS EN EL REGISTRO DE PROVEEDORES DE FACTURACI\u00d3N ELECTR\u00d3NICA<\/strong><\/p>\n

Se ajustan los requisitos que deben cumplir los proveedores que se inscriban en el registro de proveedores autorizados a operar en la prestaci\u00f3n de servicios de facturaci\u00f3n de Comprobantes Fiscales Electr\u00f3nicos y se otorga nuevo plazo para su implementaci\u00f3n.<\/p>\n

En este sentido, se mantiene que a partir del 1\u00b0 de octubre 2019<\/strong> es condici\u00f3n necesaria para quedar incluido en el referido registro, que el software de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica no permita la emisi\u00f3n de comprobantes que no cumplan con el est\u00e1ndar de emisi\u00f3n, firma y env\u00edo definidos por DGI.<\/strong><\/p>\n

Se agrega que a partir del 1\u00ba de octubre de 2020, se deber\u00e1 mantener permanentemente actualizada la informaci\u00f3n relativa a los procesos de facturaci\u00f3n y\/o conservaci\u00f3n de CFE en que intervienen las soluciones de software.<\/strong><\/p>\n

Para aquellos proveedores inscriptos antes del 1\u00b0 de octubre 2020, se extiende el plazo para declarar que cumplen con la totalidad de los requisitos previstos, hasta el 30 de noviembre 2020.<\/p>\n

iv. RESOLUCION DGI N\u00ba 1716\/020 \u2013 R\u00c9GIMEN TRANSITORIO PARA SUJETOS PASIVOS QUE DESARROLLEN SOFTWARE O SERVICIOS VINCULADOS<\/strong><\/p>\n

A partir del 1\u00b0 de enero 2018, de acuerdo con lo establecido por medio de la Ley N\u00b0 19.637, el Decreto N\u00b0 244\/018 y la Resoluci\u00f3n de DGI N\u00b0 10.403\/018, las rentas derivadas de producci\u00f3n y desarrollo de soportes l\u00f3gicos, as\u00ed como de los servicios vinculados a los mismos, que cumplan con ciertas condiciones, se encuentran exoneradas de IRAE.<\/p>\n

En lo que respecta a servicios de desarrollo de soportes l\u00f3gicos y servicios vinculados a los mismos, la normativa prev\u00e9 que las rentas derivadas de dicha actividad estar\u00e1n exoneradas en su totalidad siempre que la actividad sea desarrollada por el sujeto pasivo en territorio nacional. A tales efectos, establece que se considerar\u00e1n desarrolladas en territorio nacional cuando:<\/p>\n

    \n
  1. emplee a tiempo completo recursos humanos en n\u00famero acorde a los servicios prestados, calificados y remunerados adecuadamente; y<\/li>\n
  2. el monto de los gastos y costos directos incurridos en el pa\u00eds para la prestaci\u00f3n de dichos servicios sea adecuado y exceda el 50% (cincuenta por ciento) del monto de los gastos y costos directos totales incurridos en el ejercicio para la prestaci\u00f3n de los mismos.<\/li>\n<\/ol>\n

    En el a\u00f1o 2019 la Resoluci\u00f3n de DGI N\u00b0 1050\/019 estableci\u00f3 un r\u00e9gimen transitorio, permitiendo optar por considerar en los gastos y costos directos incurridos en el pa\u00eds, determinado porcentaje de los gastos y costos directos incurridos en el exterior con partes no vinculadas para los ejercicios finalizados hasta el 31 de diciembre de 2019.<\/p>\n

    Mediante la Resoluci\u00f3n de DGI N\u00b0 1716\/020<\/strong>, se crea nuevamente un r\u00e9gimen transitorio a trav\u00e9s del cual, en ejercicios iniciados entre el 1\u00b0 de enero de 2020 y el 31 de diciembre de 2020, los sujetos pasivos que obtengan rentas derivadas de servicio de desarrollo de soportes l\u00f3gicos y servicios vinculados,  podr\u00e1n optar por considerar comprendidos en los gastos y costos directos incurridos en el pa\u00eds, el 30 % (treinta por ciento) de los gastos y costos directos incurridos en el exterior con partes no vinculadas.<\/strong><\/p>\n

    Asimismo, la mencionada Resoluci\u00f3n, para la documentaci\u00f3n emitida entre el 1\u00b0 de enero y el 28 de setiembre de 2020, permite sustituir la constancia de exoneraci\u00f3n que deb\u00eda incluirse en la documentaci\u00f3n respaldante de cada operaci\u00f3n, por una comunicaci\u00f3n dirigida al prestatario del servicio, en la que se indique que dichos servicios se encuentran exonerados.<\/strong><\/p>\n

    La comunicaci\u00f3n surtir\u00e1 el efecto sustitutivo, en la medida que:<\/p>\n

    a) se emita antes del 10 de octubre de 2020;<\/p>\n

    b) exista prueba fehaciente que acredite el correcto env\u00edo de la misma, y su recepci\u00f3n por parte del prestatario; y<\/p>\n

    c) en ella se establezcan los siguientes datos:<\/p>\n

      \n
    • la identificaci\u00f3n del proveedor y del prestatario, mediante sus respectivas denominaciones y n\u00fameros de RUC; y<\/li>\n<\/ul>\n
        \n
      • la identificaci\u00f3n e importe de la documentaci\u00f3n respectiva.<\/li>\n<\/ul>\n

        v. DECRETO N\u00b0 256\/020 \u2013 IVA \u2013 ALCANCE DE EXONERACI\u00d3N EN CIERTAS MODALIDADES DE NEGOCIOS AGRARIOS<\/strong><\/p>\n

        El inciso primero del art\u00edculo 58 del Decreto N\u00b0 220\/998 establece que, a partir del 1\u00b0 de setiembre 2007, se encuentran exonerados de IVA los servicios de pastoreo, aparcer\u00eda, medianer\u00eda, capitalizaciones, campos de recr\u00eda y actividades an\u00e1logas.<\/p>\n

        Por medio del Decreto N\u00b0 256\/020, publicado el 24 de setiembre de 2020, se incorpora al mencionado art\u00edculo el siguiente inciso:<\/p>\n

        \u201cEn caso que una de las partes en los contratos a que refiere el inciso primero, \u00fanicamente se limite a poner a disposici\u00f3n el inmueble y dem\u00e1s bienes donde se asienta la actividad agropecuaria, sin disponer econ\u00f3micamente de los frutos, dicha parte ser\u00e1 la alcanzada por la exoneraci\u00f3n dispuesta en dicho inciso, independientemente de la forma en que se distribuyan los riesgos de la producci\u00f3n.<\/p>\n

        Cuando el precio de los servicios se pague en especie, el titular de los bienes deber\u00e1 documentar la enajenaci\u00f3n dando cumplimiento a las obligaciones formales correspondientes.\u201d<\/p>\n

        vi. RESOLUCION DGI N\u00b0 1725\/020 \u2013 ADECUACIONES RELATIVAS A E-RESGUARDOS<\/strong><\/p>\n

        Mediante la Resoluci\u00f3n de DGI N\u00b0 1725\/020 se introducen adecuaciones referentes a e-Resguardos. En este sentido, se establece que:<\/p>\n

          \n
        • los sujetos pasivos incluidos en el r\u00e9gimen de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica, que tengan autorizada la utilizaci\u00f3n de e-Resguardos emitir\u00e1n al menos un documento mensual por cada sujeto al que deban efectuar retenciones o percepciones, seg\u00fan corresponda.<\/li>\n
        • la fecha de comprobante de los e-Resguardos no podr\u00e1 exceder la del \u00faltimo d\u00eda del mes de el o los comprobantes que dan origen a las correspondientes retenciones o percepciones que documentan.<\/li>\n
        • los organismos estatales, al emitir sus e-Resguardos podr\u00e1n indicar la fecha del comprobante que origina la retenci\u00f3n, a efectos de dar valor a la misma. En caso que las retenciones documentadas en un e-Resguardo correspondan a m\u00e1s de un comprobante, se estar\u00e1 a la fecha del m\u00e1s reciente.<\/li>\n
        • los e-Resguardos por retenciones o percepciones, correspondientes a comprobantes que documenten operaciones en moneda extranjera, podr\u00e1n emitirse en la misma moneda que los comprobantes originales, siempre que se indique el tipo de cambio fiscal aplicable y sea el mismo para todas las operaciones que originaron las retenciones o percepciones.<\/li>\n
        • los e-Resguardos podr\u00e1n anularse total o parcialmente, mediante otro e-Resguardo, siempre que el nuevo documento identifique el original y posea una Adenda donde conste exclusivamente la expresi\u00f3n \u00abCorrecci\u00f3n de e-Resguardo\u00bb en caracteres no inferiores a 3mm. de alto.<\/li>\n<\/ul>\n

          vii. DECRETO N\u00b0 262\/020 \u2013 DOCUMENTACI\u00d3N OPERACIONES ZONA FRANCA<\/strong><\/p>\n

          El Decreto N\u00b0 262\/020<\/strong>, publicado el 30 de setiembre de 2020, establece modificaciones en la documentaci\u00f3n de operaciones por parte de los contribuyentes que realicen operaciones de enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios a usuarios, terceros no usuarios, y desarrolladores de Zonas Francas.<\/strong><\/p>\n

          Seg\u00fan se prev\u00e9 en el mismo, se deber\u00e1n emitir las facturas de acuerdo con las formalidades generales vigentes, con expresa constancia, en caso de corresponder, del n\u00famero de registro del usuario en el \u00c1rea de Zonas Francas<\/strong>.<\/p>\n

          Adicionalmente<\/strong> deber\u00e1n cumplir con los siguientes requisitos:<\/p>\n

            \n
          1. Para enajenaci\u00f3n<\/strong> de bienes cumplir con las formalidades dispuestas por la Direcci\u00f3n Nacional de Aduanas, dejando constancia en la documentaci\u00f3n que respalde la operaci\u00f3n de la norma que le adjudica el tratamiento de exportaci\u00f3n<\/strong>, en caso de corresponder dicho r\u00e9gimen.<\/li>\n
          2. Para prestaci\u00f3n de servicios<\/strong> dejar constancia en la documentaci\u00f3n que respalde la operaci\u00f3n, de la norma que le adjudica el tratamiento de exportaci\u00f3n de servicios<\/strong>, en caso de corresponder dicho r\u00e9gimen.<\/li>\n<\/ol>\n

            El requisito de intervenir por lo menos dos v\u00edas de la factura correspondiente por parte de la delegaci\u00f3n en la Zona Franca de la Direcci\u00f3n Nacional de Zonas Francas, queda derogado.<\/p>\n

            viii. RESOLUCION DGI N\u00b0 1783\/020 \u2013 PR\u00d3RROGA EN LIQUIDACI\u00d3N CONJUNTA DE IRAE E IP POR RENTAS AGROPECUARIAS Y OTRAS RENTAS GRAVADAS.<\/strong><\/p>\n

            El 29 de setiembre de 2020 se public\u00f3 la Resoluci\u00f3n de DGI N\u00b0 1783\/020<\/strong>, en la cual se prorroga nuevamente el plazo para que los contribuyentes que obtengan rentas agropecuarias conjuntamente con otras rentas gravadas realicen una \u00fanica liquidaci\u00f3n conjunta de IRAE e IP. <\/strong><\/p>\n

            De esta forma, para ejercicios econ\u00f3micos con cierre anterior al 1\u00b0 de julio 2021, los mencionados contribuyentes podr\u00e1n liquidar los tributos correspondientes a la actividad agropecuaria en forma separada de los derivados del resto de sus actividades gravadas.<\/strong><\/p>\n

            Los contribuyentes que tengan una fecha de cierre de ejercicio diferente al 30 de junio realizar\u00e1n la liquidaci\u00f3n conjunta de todas las actividades en la fecha que les corresponda, para ejercicios iniciados a partir del 1\u00ba de enero de 2021.<\/p>\n

            Quienes hagan uso de esta opci\u00f3n, por las actividades no agropecuarias deber\u00e1n efectuar un cierre de ejercicio fiscal al 30 de junio 2021, para cada una de sus actividades, liquidando los impuestos correspondientes. En los casos en que la DGI haya autorizado una fecha de cierre de ejercicio diferente al 30 de junio, el cierre de ejercicio fiscal para cada una de sus actividades se realizar\u00e1 a dicha fecha<\/p>\n

            ix. RESOLUCION DGI N\u00b0 1754\/020 \u2013 SE FIJAN VALORES DE SEMOVIENTES, LANA Y CULTIVOS EN PROCESO PARA LIQUIDACI\u00d3N DE IRAE AGROPECUARIO<\/strong><\/p>\n

            A los efectos de la liquidaci\u00f3n de IRAE para el cierre de ejercicio 30 de junio de 2020, se fijan los siguientes valores de semovientes por categor\u00eda:<\/p>\n

            \"\"<\/figure>\n
            \"\"<\/figure>\n

            Las hembras de pedigr\u00ed ser\u00e1n valuadas por el contribuyente. La valuaci\u00f3n no podr\u00e1 ser inferior al valor establecido para la categor\u00eda correspondiente, ni superior al doble de dicho valor.<\/p>\n

            Se fija el costo en plaza por 10 kilos de lana esquilada en galp\u00f3n al 30 de junio de 2020 en los siguientes importes:<\/p>\n

            \"\"<\/figure>\n

            Para quienes se constituyan en contribuyentes del IRAE a partir del 1\u00ba de julio de 2019 y que tuviesen cultivos en proceso a esa fecha, se fijan los siguientes valores de los mismos:<\/p>\n

            \"\"<\/figure>\n

            El valor de los cultivos de ca\u00f1a de az\u00facar en existencia al 1\u00ba de julio de 2018 se revaluar\u00e1 de acuerdo al \u00edndice que corresponda.<\/p>\n

            Dicho valor se amortizar\u00e1 a raz\u00f3n de un 40% anual para quienes se constituyan en contribuyentes del IRAE a partir del 1\u00ba de julio de 2019.<\/p>\n

            A los efectos de la determinaci\u00f3n del tope de deducci\u00f3n por concepto de gastos de arrendamientos de predios destinados a explotaci\u00f3n agropecuaria, para el per\u00edodo comprendido entre el 1\u00ba de julio de 2019 y el 30 de junio de 2020, se fijan los siguientes precios promedios por hect\u00e1rea anual de arrendamientos, para las siguientes categor\u00edas:<\/p>\n

            \"\"<\/figure>\n

            x. LEY N\u00b0 19.904 \u2013 RESIDENCIA FISCAL<\/strong><\/p>\n

            Mediante la Ley N\u00b0 19.904, se establece que las personas f\u00edsicas que obtengan la residencia fiscal en el pa\u00eds a partir del ejercicio fiscal 2020<\/strong>, podr\u00e1n optar por:<\/p>\n

              \n
            • Tributar el IRNR <\/strong>sobre las rentas de capital pasivas del exterior<\/strong> por el ejercicio<\/strong> fiscal en que se verifica el cambio <\/strong>de residencia a nuestro pa\u00eds y durante los 10 <\/strong>ejercicios siguientes<\/strong> (10 + 1 ejercicios), \u00f3<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n
                \n
              • Tributar el IRPF sobre las referidas rentas a la tasa del 7%<\/strong> en lugar del 12% anterior.<\/li>\n<\/ul>\n

                Si bien el Proyecto de Ley remitido originalmente por el Poder Ejecutivo planteaba que dicha opci\u00f3n pueda ser ejercida tanto por los nuevos residentes fiscales, como as\u00ed tambi\u00e9n por aquellos que ya hubieran adquirido la residencia en ejercicios fiscales anteriores al 2020, dadas las modificaciones introducidas por el Parlamento, s\u00f3lo podr\u00e1n ejercer la opci\u00f3n los nuevos residentes.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

                <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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